第十二章税务会计与纳税筹划详解.pptVIP

12.1 企业组建的税务筹划 12.1.1 组建形式的税务筹划 12.1.2 注册地点的税务筹划 12.1.3 经营范围的税务筹划 12.1.1 组建形式的税务筹划 1)股份有限公司与合伙企业的选择 2)子公司与分公司的选择 12.1.2 注册地点的税务筹划 为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局、高 新技术产业开发的生产力布局以及扶植贫困地区发展，我国 制定了不同地区税负差别的税收政策，这就提供了税务筹划 的机会。 （1）利用国家对高新技术产业开发区的税收优惠政策。 （2）利用国家扶持贫困地区发展的税收优惠政策。 （3）利用国家对保税区的特殊优惠政策。 （4）利用国家对经济特区的税收优惠政策(具体内容见8.2.7)。 12.1.3 经营范围的税务筹划 由于我国实行多种流转税，企业经营范围不同，缴纳的税种也不同。从事货物销售或进口的，提供加工、修理修配劳务的，属增值税纳税范围，而销售不动产、转让无形资产、提供其他劳务的，则属营业税纳税范围。 【小思考12—1】 你认为以下哪种说法正确？ （1）子公司税负轻于分公司 （2）不同类型企业税负可能不同 12.2 企业经营的税务筹划 12.2.1 运用会计方法进行税务筹划 12.2.2 利用税收优惠政策进行税务筹划 12.2.3 财务成果及其分配的税务筹划 12.2.4 企业产权重组中的税务筹划 12.2.1 运用会计方法进行税务筹划 1)存货计价的税务筹划 2)折旧计算的税务筹划 3)坏账准备处理方法的税务筹划 4)费用分摊的税务筹划 5)购销活动的税务筹划 6)技术改造时机选择的税务筹划 7)运用转让定价方法的税务筹划 12.2.2 利用税收优惠政策进行税务筹划 税收优惠政策是国家利用税收杠杆，将一部分应收的税款无偿地折让给纳税人，以体现政府的政策导向。税收优惠政策的形式主要有税收减免、加计扣除、减计收入、税收抵免、加速折旧、优惠税率等。纳税人应对税收优惠政策认真加以研究，以用好、用足优惠政策，达到税务筹划的目的。 12.2.3 财务成果及其分配的税务筹划 （1）延长申报经营期，实现税务筹划。 （2）利用税前利润弥补以前年度亏损。 （3）保留在低税地区投资的利润不予分配，减轻投资者的税负。 12.2.4 企业产权重组中的税务筹划 1)企业分立的税务筹划 2)企业合并的税务筹划 【小思考12—2】 你认为以下哪些说法正确？ （1）加速折旧一定可以使税负后移 （2）销售结算方式可以影响企业税负 （3）保留在低税区的利润不分配，可以减轻税负 （4）利用债务重组可以减轻税负 12.3 企业投资融资的税务筹划 12.3.1 投资的税务筹划 12.3.2 企业筹资的税务筹划 12.3.3 企业租赁的税务筹划 12.3.1 投资的税务筹划 1)固定资产投资中税种、税制的税务筹划 2)对影响税负水平的内在构成因素的分析评价 3)股票长期投资的税务筹划 12.3.2 企业筹资的税务筹划 对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的行为，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，筹资中的税务筹划，应着重考虑两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。 12.3.3 企业租赁的税务筹划 1)出租方的税务筹划 (1)投资减税。 (2)加速折旧与利息费用。 2)承租方的税务筹划 对于承租方来说，不论国内、国际租赁，比起购买方式 来可能有优点，也可能有缺点。 【小思考12—3】 你认为以下哪种说法正确？ （1）投资于低税区与投资于高税区对投资者的税负无影响 （2）租赁方式比购买方式税负较轻 （3）企业资本结构影响企业税负 本章小结 本章是在前一章税务筹划基本理论、基本原理的基础上，对企业组建、经营和投资融资进行阐述。限于本书篇幅，对跨国经营、增值税与所得税等主要税种的税务筹划，未能述及。通过本章学习，可以掌握税务筹划实务的基本思路、基本方法。作为减轻税负的途径，纳税人还可以从税负转嫁上进行筹划。 案例分析 假设存在C、D两个投资项目可供投资者选择，经测算，其投资情况和各年投资收益(包括利润和折旧额)情况见下表。 项目C、D投资收益比较表单位：万元 时间项目C项目D第一年年初投资1 000投资1 000第二年年初投资1 000投资1 000第三年年初建成投产建成投产第三年年末投资收益1 600投资收益1 400第四年年末