第七章税收原理详解.pptVIP

《财政学》 第七章 税收原理 教 学 内 容 税收概述 税收原则 税收负担与税负转嫁 税收概念 税收特征 税收术语 税收分类 教 学 目 标 掌握税收的特征。 掌握税收各要素的基本含义。 了解税收的各种分类方法。 了解税收负担、税收转嫁的基本含义。 理解税收公平原则和效率原则的基本要求。 第一节 税收概述★ 一、税收的概念（P178） 二、税收的特征 强制性： 无偿性： 固定性： 税收的“三性”是一个统一的整体，是税收区别于其它财政收入形式的基本标志，也是判断一项收入是不是税收的基本标准。 三、税收术语 纳税人 课税对象 税率 减免税 纳税环节 纳税期限 违章违法处理 纳税人：法律上的课税主体 负税人：经济上的课税主体 扣缴义务人：税法中规定的负有代扣代缴义务的单位和个人 税负转嫁 税负未转嫁 纳税人≠负税人 纳税人=负税人 1、纳税人 2、课税对象 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 课税对象与税源： 课税对象与税目： 课税对象与计税依据： 课税对象 税 目 具体化 课税对象 计税依据 量 化 税　　目 税　　率 一、烟　　1.卷烟　　　（1）甲类卷烟　　　（2）乙类卷烟　　2.雪茄烟　　3.烟丝 56%加0.003元/支36%加0.003元/支36%30% 二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　　（1）甲类啤酒　　（2）乙类啤酒　4.其他酒　5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油　1.汽油　　（1）含铅汽油　　（2）无铅汽油　2.柴油　3.航空煤油　4.石脑油　5.溶剂油　6.润滑油　7.燃料油 1.4元/升1.0元/升0.8元/升0.8元/升1.0元/升1.0元/升1.0元/升0.8元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的　2.气缸容量在250毫升以上的 3%10% 九、小汽车　1.乘用车? 　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　　（7）气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车 1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　5%　 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 3、税率 比例税率 累进税率 定额税率 比例税率 单一比例税率 差别比例税率 行业比例税率：如营业税 产品比例税率：如消费税 地区差别比例税率：如农业税 税 目 征 收 范 围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 金融保险业 贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务和其他金融业务、保险业务 5% 邮电通信业 邮政、电信 3% 文化体育业 文化业、体育业 3% 娱 乐 业 歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、游艺(仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目) 20% 台球、保龄球 5% 服 务 业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业 5% 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 5% 税　　目 税　　率 一、烟　　1.卷烟　　　（1）甲类卷烟　　　（2）乙类卷烟　　2.雪茄烟　　3.烟丝 56%加0.003元/支36%加0.003元/支36%30% 二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　　（1）甲类啤酒　　（2）乙类啤酒　4.其他酒　5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石　　1.金银首