第九章税收制度(财政学,杨志安).pptVIP

(2)内容： （1）征税对象——转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物扣除相关成本费用 纳税人——转让房地产单位和个人 （2）税率——四级超额累进税率。 4.税制内容： （1）纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 零售100万以下 批发170万以下 范围：生产、批发、零售、进口商品、修理 （2）税率（三档） 基本税率——17% 低税率——13%（粮食、自来水、煤气、图书、农药、饲料等） 零税率——负担为零 （3）计税方法 应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 当期销项税额=销售额×税率 当期进项税额=（专用发票注明税额） （海关完税凭证注明税额） （购进免税农产品原材料按 10%折扣率计算税额) 如含税销售收入 需折算成销售额 销售额 = 含税销售收入/1+税率 （三）消费税 1.含义——以（少数）消费品的销售收入为课税对象的税种，发挥调节作用，体现非中性。 2.消费税主要内容： （1）征税范围 ①? 抑制危害品消费（烟、酒、鞭炮） ②控制奢侈品消费（贵重首饰、珠宝、 玉石、化妆品） ③减少高能耗品（小汽车、摩托车） ④珍惜不可再生能源（汽油、柴油） ⑤具有财政意义消费品（汽车轮胎、护 肤护发品 （2）税目——11个税目 税率——比例税率（如甲级烟，45%） 定额税率——（如啤酒，220%元/吨） （3）计税依据： 实行价纳税，以含有消费税税金的消费品价格为计税依据。 （四）营业税 1.含义——以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象的税种。 2。基本内容 （1）征税范围 （2）税率：三档税率 （3）计算方法 ①交通运输业 3% ②建筑业 3% ③邮电通讯业 3% ④文化体育业 3% ⑤金融保险业 3% ⑥服务业 5% ⑦转让无形资产 5% ⑨娱乐业—— 20% ⑧销售不动产 8% （五）关 税 1.含义——对进出本国国境的货物和物品征收的一种税。 （1）征税范围—— 货物 进出口单位 纳税人—— 物品 所有人 收件人 （2）税率 进口税率（普通税率 优惠税率） 出口税率 第四节 所 得 课 税 一、含义及特点 1。含义——是以所得（收益）为课税对象的税类。 2。特点 （1）税源普遍——经营活动普遍 课征有弹性—— 有所得——交 没有所得——不交 （2）税负不易转嫁——直接税 （3）税负较为公平——（国际上通 行累进税率） （4）计税方法复杂，征管难度大 二企业所得税 (1)含义——对企业生产经营所得和其它所得征收的一种税。 (2)内容 （1）课税对象——企业生产经营所得，其它所得（收入总额——准于扣除项目） 收入总额=生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、股息收入、其他收入。 准予扣除项目=成本、费用、损失 纳税人——实行独立核算的企业或者组织 （2）税率——33% （三）外商投资和外国企业所得税 1 含义——中国向其境内的外商投资企业和从其境内取得应税所得的外国企业征收的一种所得税。 2 内容 （1）课税对象：外商投资企业及外国企业的生产经营所得其它所得 纳税人 ：外商投资企业 中外合资（共担风险、共负盈亏） 中外合作（各担风险、各负盈亏） 外资企业 外 国 企 业 在中国境内设立机构、场所进行生产经营 在中国境内未设立机构，但来于我国所得 （2）税率：30%+附加3%=33% “预提所得税” 比例为20% （四）个人所得税 (1)含义——对个人所得征收的一种税 (2)内容 （