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第三章 货币性资产与销售 第三章 货币性资产与销售 王合喜 武汉大学经济与管理学院会计系 wanghexi58@ 第三章 货币性资产与销售 第一节 货币性资产与销售概述 一、货币性资产 （一）货币性资产的概念和内容 1、概念 见38页。 2、货币性资产的内容 第三章 货币性资产与销售 库存现金、银行存款、其他货币资金；交易行进融资产；应收票据、应收账款。可以分别称为货币资金、交易性金融资产、应收款项。其中，“其他货币资金”是指除库存现金、银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。 “其他货币资金”存放的地点和用途与库存现金和银行存款不同。 第三章 货币性资产与销售 预收账款、应收股利、应收利息、其他应收款不属于货币资金的范围，因为它们不能流通。 第三章 货币性资产与销售 二、收入 （一）收入的概念 39页第二段。 （二）收入的分类 1、按收入的性质分类 2、按经营业务的主次分类 第三章 货币性资产与销售 第二节 货币资产的核算 一、库存现金 （一）现金管理的原则（P41） （1）严格职责分工，实行交易分开。 （2）加强银行对现金收支的控制和监督。 （3）建立内部审计或稽核制度。 （4）实施定期轮岗制度。 第三章 货币性资产与销售 （二）现金管理办法（或控制内容） 1、现金管理办法的制度依据 （1）国务院1988年9月8日国务院发布《现金管理暂行条例》。 （2）1988年9月12日中国人民银行发布《现金管理暂行条例实施细则》。 第三章 货币性资产与销售 2、现金管理的有关内容 （1）现金使用范围。企业可以在下列范围内使用现金：“①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 第三章 货币性资产与销售 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。” 其余事项，必须使用转账结算方式。 第三章 货币性资产与销售 （2）遵守库存现进限额的规定。库存现金限额是指企业最高储存数额，超过限额部分的现金需要送存银行，不足限额时可以从银行提取现金。 （3）序时登记现金日记账，做到日清月结。 （4）不能“白条”抵库，不得签发空头支票。 第三章 货币性资产与销售 （三）银行转账结算方式 1、结算的概念 把一定时期内与有关单位之间的应收应付款项核对清楚或者结清款项。 第三章 货币性资产与销售 2、结算方式的分类 （1）结算按受否动用现金分类，可以分为现金结算、转账结算方式两种方式。 （2）按结算双方是否在同一城市分类，可以分为同城结算、异地结算两类。 第三章 货币性资产与销售 同城结算方式：支票结算方式、银行本票结算方式。 异地结算方式：银行汇票结算方式、异地托收承付结算方式、信用证结算方式（适用于国际结算）、汇兑结算方式、委托收款结算方式。 同城和异地共用结算方式：商业汇票结算方式、信用卡结算方式。 第三章 货币性资产与销售 熟悉上述结算方式的概念、结算程序和其他重要知识点。 3、各种结算方式 （1）支票结算方式 （2）银行本票结算方式 （3）银行汇票结算方式 第三章 货币性资产与销售 （4）信用卡结算方式 （5）委托收款结算方式 （6）商业汇票结算方式 （7）托收承付结算方式 （8）信用证结算方式 （9）汇兑结算方式 第三章 货币性资产与销售 （四）货币资金核算 1、库存现金、银行存款的序时核算 设置三栏式“库存现金日记账”、“银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔进行登记。 （《会计学原理》学过，不再重复学习） 第三章 货币性资产与销售 2、库存现金、银行存款的总分类核算举例 （1）购进原材料一批，买价10 000元增值税进项税额1 700元，外地运杂费5 000元。材料验收入库。款项尚未支付。 （2）销售商品一批，售价10 000元，增值税销项税额1 700元，签发为期三个月的 商业汇票结算货款。 第三章 货币性资产与销售 3、其他货币资金的核算 （1）武汉江城纺织厂到湖北荆州地区采购棉花，汇往中国工商银行荆州中心支行50万元开设临时存款户头，用以采购棉花。 借： 贷： 第三章 货币性资产与销售 （2）从湖北荆州采购回优质籽棉48万元，增值税进项税额81 600元。材料已验收合格入库。款项由派往当地会计人员以外埠存款付清。 借： 贷： 第三章 货币性资产与销售 （3）在湖北荆州采购棉花的任务已结束，余款2万元，已汇往武汉本纺织厂开户银行。 借： 贷：