《湖北省税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》(ppt33页)课件.pptVIP

十、确定《基准》的主要法律依据 确定《基准》的法律依据主要有： 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、 《发票管理办法》、 《税务登记管理办法》、 《出口货物退（免）税管理办法》、 《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》、 《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》、 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》、 《纳税担保试行办法》、 《注册税务师管理暂行办法》等法律法规、规章和规范性文件 内 容 结 束 * 黄冈市国家税务局 二O一二年十二月  政 策 解 读 《湖北省税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》 一、行政处罚 二、税务行政处罚的种类与设定 三、税务行政处罚的执行 第一部份 税务行政处罚 法律最基本的原则：即惩罚与过错相适应的原则。 现代法律设计的惩罚分为两大层次 第一， 对违法行为的惩罚。主体是行政机关 第二，对犯罪行为的处罚。主体是司法机关 一、行政处罚 税务机关对违反税法纳税人的处罚，称之为税务行政处罚。 处罚法定原则 公开公正原则 处罚有度原则 罚教结合原则 二、税务行政处罚的概念和原则 三、税务行政处罚的管辖与适用 税务行政处罚的主体是具有行政处罚职权的各级税务机关，由当事人税收违法行为发生地的税务机关管辖。 税务行政处罚适用主要是要解决当行为人违法时，罚不罚，如何罚，罚多少的问题。五种处罚适用 1.对未满14周岁的未成年人和精神病人在不能辨认或不能控制自己行为时，有税收违法行为的，不予处罚 2.对主动消除或者减轻违法行为危害后果的；受他人胁迫有违法行为，配合行政机关查处违法行为有立功表现的从轻处罚 3.同一违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚 4.对税收违法行为在5年之内未发现的，不再给予行政处罚 5.税务机关实施行政处罚时，应责令当事人改正或者限期改正违法行为。 四、行政处罚的种类 行政处罚的种类：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留 税务行政处罚的种类可以归纳为警告、罚款、没收非法所得和非法财物、停止出口退税、收缴或者停止发售发票五种。 五、税务行政处罚的设定 处罚权的设定必须严格遵守各种实体法的有关规定 税务行政处罚必须符合法定的程序。 六、税务行政处罚的简易程序 简易处罚的三个必要条件 违法的事实确凿； 有法定的依据； 仅限于对公民(包括个体工商户)处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚。 简易处罚程序 向当事人出示税务检查证或者其他税务行政执法身份证件。 告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权。 听取当事人陈述申辩意见。 填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。 当场制作的税务行政处罚决定书，报税务机关备案。 七、税务行政处罚的一般程序 一般程序适用于当场处罚以外的所有行政处罚 除了适用简易程序的税务违法案件外，对于其他违法案件，税务机关在作出处罚决定之前都要经过立案、调查取证、告知与听取意见、审查、决定、执行程序。 告知程序 查处分离 听证申辩 八、税务行政处罚的执行 执行程序 当场收缴罚款 罚款决定与罚款收缴分离 延期缴纳罚款 九、税务行政处罚强制措施(一) 由行政机关作为行政处罚的执行机关有利于提高工作效率，但缺乏必要的强制手段；由司法机关作为行政处罚的执行机关，虽然加强了司法权对行政权的监督制约，但降低了行政处罚执行的效率。我国税务行政处罚的强制执行采取双主体制。《税收征管法》规定，当事人逾期不履行税务行政处罚决定的，作出处罚决定的税务机关可以采取措施强制执行，也可以申请人民法院强制执行。 九、税务行政处罚强制措施(二) 当事人逾期不履行税务行政处罚决定，作出处罚决定的税务机关可以采取强制措施： （1）不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款； （2）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款； （3）当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取《税收征管法》第40条规定的强制执行措施； （4）申请人民法院强制执行。 第二部份 税务行政处罚自由裁量权 一、税务机关享有自由裁量权 二、税务行政自由裁量权的概念和特征 三、税务机关自由裁量权存在的现实问题 四、税务机关自由裁量权的正确行使 五、加强税务行政自由裁量权监督与控制 一、税务机关享有自由裁量权 自由裁量权是指国家行政机关在法律、法规规定的原则和范围内有选择余地的处置权力。 税务机关在执法过程中能够凭借自由裁量权在法律规定的范围内自行决定如何适用税法。赋予