个人所得税筹划解读.ppt

接上例。如何设计李先生的收入结构？ 全年可扣除额（1080+1400+3500）×12=71760（元） 全年应纳税所得额=594000—71760=522240（元） 查表，第九级，年终奖108000元，月应税所得34520= (522240-108000)÷12 加回每月扣除额，每月工资 34520 +1080+1400+3500=40500元 每月工资所得税=34520×25%—1005=7625（元） 年终奖应纳税额：108000×20%—555=21045（元） 李先生全年应纳税额=7625×12+21045=112545（元） 筹划前后税负差额：137633—112545=25088（元） 个人纳税专题 ㈡年终奖和工资收入的结构设计 例：某员工上年度工资奖金总额10.6万元，预计本年度增长到11.1万元。每月五险项目个人承担500元，住房公积金个人缴纳900元。请设计其收入结构 个人纳税专题 ㈡年终奖和工资收入的结构设计 练习：某公司员工全年收入378000元，每月各项保险个人承担部分为2100元，住房公积金2400元符合税前扣除标准。请为其设计合理的工资和年终奖结构。 如果其全年收入为378100元，请再设计工资和年终奖结构，并比较与原结构的区别？ 工资年终奖结构表的改进 个人纳税专题 ㈡年终奖和工资收入的结构设计 个人购买住房需要缴纳的税收种类 （1）契税 按照住房的成交价格计算，税率3～5% 个人购买属于家庭唯一住房的普通住房，减半征收 个人购买90平方米及以下属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%征收 （2）印花税 按交易合同记载金额的万分之五对买卖双方征收 个人销售或购买住房暂免征收印花税（2008年11月起） 个人纳税专题 ㈢个人买卖住房的有关政策 个人转让房地产涉及的有关税种 （1）营业税 营业税5%。 2005年6月，个人购买住房不足5年转手交易的，售房收入全额征税；普通住房超过5年的，免税；非普通住房超过5年的，差额征税。 2008年，不足2年的非普通住房全额征收营业税；超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房，差额征收营业税；超过2年的普通住房，免征营业税。 自2009年，再次恢复为5年 （2）城市维护建设税、教育费附加 分别为营业税的7%和3% 个人纳税专题 ㈢个人买卖住房的有关政策 （3）印花税 按交易合同记载金额的万分之五对买卖双方征收。 暂免征收（2008年11月起）。 （4）土地增值税 有偿转让房地产，需要缴纳土地增值税 居民个人拥有的普通住宅，转让时暂免征收 对个人销售住房暂免征收（2008年11月起） （5）个人所得税 按房屋售价扣除原值、合理税费，依 20％计税 个人转让自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 个人纳税专题 ㈢个人买卖住房的有关政策 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，税前扣除一定生计费用，另根据京财税文件规定：经市政府批准，对交通费、洗理费、书报费、市内误餐补贴、独生子女补贴、托儿补助费、奶费和煤火费，人均月扣除补贴额为200元，在计征工薪项目个人所得税时允许扣除，以上项目在扣除200元费用后，不允许再重复扣除。 除上述规定外，以下项目在国家规定的标准范围内允许税前扣除： 个人纳税专题(四)个人所得税税前扣除项目—北京 1、外埠差旅费津贴一般地区20元/天，特殊地区30元/天。 2、政府特殊津贴为100元/月。 3、科学院士津贴为200元/月。 4、对党政机关工作人员住宅电话补贴标准： ①正部级110元；②副部级 110元；③正局级 80元；④副局级 80元；⑤正处级 50元；⑥正部级离退休 110元；⑦副部级离退休 110元；⑧正局级离退休 80元；⑨副局级离退休 80元； 5、按国家规定发给的老干部保姆费（护理费），在计税时允许扣除。 个人纳税专题(四)个人所得税税前扣除项目—北京 6、按规定发放的公有住房提租补贴允许税前扣除，暂免征收个人所得税。公有住房提租增发补贴标准为： （1）正局级130元，副局级115元 ，正处级100元，副处级90元，科级和25年（含）以上工龄的科员、办事员80元，25年以下工龄的科员、办事员70元。 （2）工人标准：高级技师90元，高级工、技师和25年（含）以上工龄的初、中级技术工人与普通工人80元，25年以下工龄的初、中级工与普通工人70元。 （3）企业社会团体等单位，比照机关事业单位增发补贴的范围，结合本单位具体情况自主确定补贴标准，月人均补贴最高不超过90元。 个人纳税专题(四)个人所得税税前扣除项目—北京 7