论新征管模式运中的税收征收管理问题.pdfVIP

内容提要 内容提要 税收制度是由税制结构和税收征收管理这两个主要凼素所构成的。税 收征管模式是与税制和经济环境紧密相连的，税制既定口标的实现，离不 开有效的税收征管，而有效的税收征管又依赖于一定的征管模式。确立税 收征管模式，其目标是实现潜在税收与实际税收之间差距最小。我国在 1995年初，确立了新的税收征管模式，税收收入总量已从1997年的7548 亿元增长到2001年的15157亿元，五年时间翻了一番，其中加强征管的贡 献率每年均在500亿元左右，新税收征管模式为强化税收征管起到很好的 指导作用。但我们也意识到，任何一种征管模式应结合经济发展水平、征 管现状、人员素质、地域环境、历史文化背景等实际情况，与时俱进，推 动“高效率、低成本”的税收征管运行新机制的建立和发展。 我国现行的税收征管模式隐含着某些理想丰义色彩，一些税务干部对 新模式的认识不够清晰，管理方式滞后于新的税收征管模式。税收征管工 作中“疏于管理、淡化责任”问题仍未得到根本解决，税源监控管理弱 化，征管效率4i高，优质服务水平有待进一步提高。今天，我们面对社会 主义市场经济的发展、信息技术的日新月异和加入wT0的新形势，对税收 征管水平提出了更新更高的要求。笔者根据十多年的税收征管实践经验， 综台运用实证分析和规范分析方法，以社会经济环境变化为主线索，集中 研究了税收征管模式转换历程、运行成效，剖析了运行过程中的各种问 题．提出了完善税收征管模式的若干思路。 本文共分为五个部分。第一部分阐述了有关税收征管的基础理论问 题，即什么是税收征管、税收征管的法制意义等问题，从而为后面的论述 打下一定理论基础。第二部分以社会经济环境变化为土线索，回顾总结了 改革丌放以来我国四种税收征管模式的演变历程。第三部分归纳了新税收 征管模式运行成效，剖析了新税收征管模式运行中存在的问题及原因。第 论新征管模式运行中的税收征收管理问题 四部分分析了选择税收征管模式应遵循的国情原则、适应税制结构原则、 信息对称性原则、多元化原则、最小成本原则、权力制约原则、便利纳税 人原则，为完善税收征管模式思路奠定理论基础。第五部分是本文的核 心，提出了完善税收征管模式，以税收信息化为依托，确保征纳信息的对 称性，强化税源监控，构建税收公共服务体系，为纳税人提供更优质的服 务等进一步完善税收征管模式的思路。 关键词：税收征管模式征收管理 第一部分税收征管的基础理论 论新征管模式 运行中的税收征收管理问题 一个国家的税收制度是由税制结构和税收征收管理(简称税收征管) 这两个主要因素所构成的。税收征管是在既定税制结构条件下一国税收政 策的具体施行。加拿大税务专家理查德·M·伯德认为，税收征管包括3个 基本因素和3项基本工作内容。3个基本因素是：改进管理当局自身的组织 工作、改善对纳税人的服务、提高纳税人的照章纳税率：3项基本工作内容 是：鉴定潜在纳税义务人、核定其应纳税额并及时足额征收入库。可见， 税收征管贯穿于从纳税义务产生开始到税款入库的全过程。而税收征管模 式是统筹和协调这一税收征管全过程的征管职责分工、组织机构、征纳形 式和征管方法等方面所确立的规范形式和结合方式，通常表现为征收、管 理、稽查的组合形式。确立税收征管模式，其目标是实现潜在税收与实际 税收之间差距最小，而这一目标的实现又依赖于税务机关对税收分配全过 程所进行的计划、组织、协调和监督，即税收征管。简之，税收征管模式 决定税收征管的具体表现形式，税收征管是实现税收征管模式运行目标的 手段。 第一部分税收征管的基础理论 一、税收征管的概念 税收征管，是税务机关按照税收管理权限，依据法律、法规制定的在 履行义务、实施权利过程中，由税务机关和纳税人共同遵守的一系列管理 的总称。它包括狭义和广义两种解释，狭义的征管只包括税务登记、发票 管理等管理服务方面的内容，广义的征管包括除管理服务外的税款征收、 税收计划、税收会计、税收统计、税收票证等内部管理和对纳税人的稽查 论新征管模式运行中的税收征收管理问题 管理等全面征收管理。新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中的