小企业财务会计与衔接实施管理知识准则(PPT28页)分析.ppt

《小企业会计准则》讲解——新旧衔接与实施要求 上海市财政局 会计处 2012年4月28日 讲解提纲 问题解答 新旧衔接 实施要求 问题解答 问题解答 备用金：作为其他货币资金核算，但不建议单设“备用金”总账科目 借款费用资本化 印花税 自有资产的装修费用：其他长期待摊费用 资产折旧与分摊：按受益对象 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 职工薪酬分摊 资产出租收入 固定资产出租收入：其他业务收入 存货出租收入：营业外收入 问题解答 汇兑收益 第二十二条　企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第三十九条　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 利息收入、利息支出 疑难解答 关注《小企业会计准则》与税法差异 关注《小企业会计准则》与税法差异 资产的会计与税法差异 折旧 未投入使用的固定资产、与生产经营无关的固定资产，税法不能税前扣除其折旧，但会计上必须计提折旧 生产性生物资产折旧 税法