所得税的会计处理——资产负债表债务法(ppt30页)分析.pptVIP

所得税的会计处理 ——资产负债表债务法 一、暂时性差异 指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产 生的差额。 1.资产的计税基础 企业在收回该资产的账面价值过程中，计算应纳 税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中予 以抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按 照税法规定可以税前扣除的金额。 资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成 本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间 准予扣除。在资产持续持有的过程中，其计税基础 是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已 经税前扣除的金额后的余额。 例：（1）固定资产 以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会 计准则规定确定的入账价值基本上是被税法认可 的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。 固定资产在持有期间进行后续计量时，由于会 计与税收规定就折旧方法、折旧年限以及固定资产 减值准备提取等处理的不同，可能造成固定资产的 账面价值与计税基础的差异。 A企业于2006年12月20日取得的某项环保用固定 资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上 采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定 该类环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可 予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法 计列折旧，净残值为零。2008年12月31日，企业估 计该项