第一章施工企业会计核算基础知识1资料.pptVIP

* 第*页 五、会计档案的管理 （二）集权分权结合核算体系-体制 1.银行帐户：总部需要开立,无需按项目开立,过多的银行帐户存在,某种程度在加重着财务管理的难度及风险. 2.按项目设置会计人员,每个项目(或部门)是相对独立的,拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套的特征,但又在总部的统一核算之内.各个具体项目的会计人员,核算本项目的会计业务 3.总部作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套. 4.资金：各项目分部独立.通过在内部财务核算中,设置”内部往来”科目,实现各项目部门的资金独立.内部部门核算，分项目部门、公司总部、公司三大部分。 * * * * * * * * 第*页 （一）会计账簿的设置要求 三）日记账的设置要求 1.三栏式 2.现金日记账和银行存款日记账 3.不得用银行对账单或其他方法代替日记账。 采用订本账簿的形式 * 第*页 现金日记账的具体格式 6 7 3 提取现金 银行存款 2000 6 6 7 7 出差借款 现付 1 其他应收款 1000 本日合计 2000 1000 1000 * 第*页 银行存款日记账的具体格式 6 7 本日合计 100000 2000 168000 6 8 银付 4 预付房租 支票0127 预付账款 6000 6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000 6 8 本日合计 7000 60000 178000 * 第*页 （二）会计账簿的启用要求 一）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 二）会计人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 三）订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。 * 第*页 （三）会计账簿的登记要求 一）完整准确，清楚及时 二）签名盖章，注明符号 三）格距占半，墨水用对 四）特殊情况，方用红字 1.红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2.不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3.三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 五）顺序连续，空白注明 六）结出余额，过次承前 * 第*页 （三）会计账簿的登记要求 1.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 2.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 3.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页 四、错账更正的方法-当年错误 （一）划线更正法 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。 更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 * 会计基础 * (一)划线更正法 适用范围： 在结账之前，发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无错误。 * 会计基础 * 更正方法 第一步：将错误的文字或数字划一条红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认； 第二步：在划线上方用蓝字填写正确的文字或数字 ，并由记账人员在更正处盖章。 注意：对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 * 会计基础 * * 会计基础 * 更正错账的规