第五章复式借贷记账法(简化版)资料.ppt

财务成果核算各账户之间的关系 本年利润 各项成本、 各项收入、 费用损失 收益的结转 的结转 利润转出 亏损转出 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 利润分配 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 财务成果业务的核算举例 南江公司向希望工程捐赠3 000元，已通过银行付迄。 借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 000 计算并结转所得税。 借：所得税费用 4 245.20 贷： 应交税费─应交所得税 4 245.20 期末企业全部损益类账户结账前余额如下 账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 260000 主营业务成本 100000 营业税金及附加 10000 其他业务收入 2900 其他业务支出 1900 销售费用 2000 管理费用 3400 财务费用 1800 营业外收入 300 营业外支出 100 所得税费用 4245.2 借：主营业务收入 260000 其他业务收入 3900 营业外收入 300 贷：本年利润 264200 借：本年利润 123445.2 贷：主营业务成本 100000 营业税金及附加 10000 其他业务支出 1900 销售费用 2000 管理费用 3400 财务费用 1800 营业外支出 100 所得税费用 4245.2 “利润分配”的明细核算 “盈余公积” “应付股利” “利润分配－提取法定盈余公积” “利润分配－应付股利” “利润分配－未分配利润” 税后利润的分配顺 序 2、提取法定盈余公积金 3、支付优先股股利 1、弥补亏损 4、支付普通股股利 注意 我国税法规定：企业某年度发生的亏损，在其后 连续的5年内可以用税前利润弥补，从第六年开始， 只能用税后利润弥补。如果税后利润还不够弥补 亏损的，可用盈余公积来弥补。 假定本期实现税后净利润16980元，转入“利润分配”，并按10％提取盈余公积 借：本年利润 16980 贷：利润分配－未分配利润 16980 借：利润分配－提取法定盈余公积 1 698 贷：盈余公积 －法定盈余公积 1 698 经董事会批准，将剩余利润的50％分配给投资者 借：利润分配－应付股利 7 641 贷：应付股利 7 641 编制利润分配结算分录 借：利润分配 －未分配利润 9339 贷：利润分配－提取法定盈余公积 1698 －应付股利 7641 资金退出