第十章+应付及应交款项资料.pptVIP

应付职工薪酬 股份支付 例题 P281 例10-13 * gongmxkejian@ * 3 应交税费 应交增值税（一般纳税人） 增值税的账户设置 * gongmxkejian@ * 2 应交税费——应交增值税 摘要 借方 贷方 余额 进项税额 已交税金 ````` 销项税额 进项税额转出 出口退税 应交税费 应交增值税（一般纳税人） * gongmxkejian@ * 2 应付账款等 银行存款 应收账款等 在建工程等 应交税费—应交增值税 购进货物 允许抵扣 的增值税 销售货物收取的增值税 改变用途 用于不得 抵扣项目时 借方余额：尚未抵扣的增值税 贷方余额：应交 的增值税 缴纳本月 增值税 应交税费 应交增值税（一般纳税人） 增值税的会计核算内容 原料购入（进项税额） 正常购入 免税农产品购入 购入进项税额不能抵扣的 之后改变用途不能抵扣的（进项税额转出） 销售（销项税额） 正常销售业务 视同销售 会计与税法一致 视同销售 税法视同销售，会计不视同销售 缴税（已交税金） * gongmxkejian@ * 2 应交税费 应交增值税（一般纳税人） 增值税的会计核算 原料购入（进项税额的核算） 1. 正常购入 原材料 10000 应交税金-应交增值税-进项税额 1700 银行存款 11700 免税农产品购入 原材料 9000（买价-进项） 应交税金-应交增值税-进项税额1000（买价×扣除率） 银行存款 10000（买价） * gongmxkejian@ * 2 应交税费 应交增值税（一般纳税人） 增值税的会计核算 原料购入（进项税额的核算） 3. 购入进项税额不能抵扣的（购入时就明确用途：用于非应税项目。无论是否获得增值税专用发票。） 工程物资 11700（含增值税） 银行存款 11700 4. 之后改变用途不能抵扣的（进项税额转出） 原材料 10000 应交税金-增值税-进项税额 1700 银行存款 11700 在建工程 11700 原材料 10000 应交税金-增值税-进项税额转出 1700 * gongmxkejian@ * 2 应交税费 应交增值税（一般纳税人） 增值税的会计核算 销售（销项税额的核算） 正常销售业务银行存款 23400 主营业务收入 20000 应交税金-增值税-销项税额 3400 视同销售业务 会计与税法一致 视同销售（会计做销售账务）长期股权投资 23400 主营业务收入 20000 应交税金-增值税-销项税额 3400主营业务成本 15000 产成品 15000 * gongmxkejian@ * 2 应交税费 应交增值税（一般纳税人） 增值税的会计核算 销售（销项税额的核算） 2. 视同销售 会计与税法一致 视同销售 税法视同销售，会计不视同销售（会计不做销售账务）在建工程 18400 产成品 15000 应交税金-增值税-销项税额 3400 * gongmxkejian@ * 2 会计直接结转成本，没有计收入 税法按照计税价格计算企业税负 应交税费 应交增值税（一般纳税人） 增值税的会计核算：“销项税额”与“进项税额转出”的使用 * gongmxkejian@ * 2 经济业务 税法视同销售 改变用途不得抵扣 应交增值税的明细账户 用于对外投资、捐赠、抵债、非货币交易等 √ 销项税额 发生非正常损失 √ 进项税额转出 用于非应税项目（例如：在建工程等） 未经加工的存货 √ 进项税额转出 已加工的存货 √ 销项税额 应交税费 应交增值税（一般纳税人） 增值税的会计核算 缴税（已交税