投资项目年成本费用估算.ppt

二、项目年税金的估算 8.企业所得税 应 纳 税 额 == 应纳税所得额 × 税率 应纳税所得额 == 利润总额 ± 税收调整项目 9.房产税（管理费中计算） 10.车船使用税（管理费中计算） 二、项目年税金的估算 计入产品成本的税金 城市土地使用税、房产税、车船使用税 销售税金及附加 增值税、营业税、消费税、资源税 城市建设维护税及教育费附加 从利润中扣除的税金 企业所得税 第六节 投资项目财务辅助报表的编制 一、辅助报表 二、辅助报表的编制要点 一、辅助报表 1.固定资产投资估算表 2.流动资产投资估算表 3.投资总额及资金筹措表 4.投资借款还本付息表 一、辅助报表 5.销售收入和销售税金估算表 6.总成本费用估算表 7.固定资产折旧费估算表 8.无形资产摊销估算表 二、辅助报表的编制要点 1.固定资产投资估算表(建设投资估算表) 目的 计算投资估算、计算折旧 静态投资与动态投资 固定资产、无形资产、递延资产 房屋与设备 二、辅助报表的编制要点 2.流动资金估算表 流动资金 = 流动资产 - 流动负债 流动资金本年增加额 3.投资总额及资金筹措表 静态投资 还是静态投资 + 动态投资 二、辅助报表的编制要点 4.投资借款还本付息表 “本”包括建设期利息 还款方式（等本息与等本） 二、辅助报表的编制要点 5.销售收入和销售税金估算表 达产期与正常生产期 销售税金及附加与其他税金 销售价格中是否包括了税金 二、辅助报表的编制要点 6.总成本费用估算表 单位产品成本法与企业成本法 达产期与正常生产期 总成本与经营成本 可变成本与固定成本 二、辅助报表的编制要点 7.固定资产折旧费估算表 分类折旧（房屋、设备） 折旧方法 折旧年限 回收固定资产余值 余值与残值 二、辅助报表的编制要点 8.无形资产摊销估算表 分类摊销（土地使用权、专利） 摊销方法（无残值） 摊销年限 回收无形资产余值（土地使用权） 综合习题：投资项目财务状况分析 ? 资料 1.生产规模：2万件/年 2.项目周期：建设期2年，生产期10年 第3年达产率90%，第4年以后均为100% 3.固定资产静态投资4,400万元 第1年投入2,400万元 第2年投入2,000万元 4.无形资产投资600万元（第1年投入） 综合习题：投资项目财务状况分析 ? 资料 5.流动资金投资1,000万元（第2年末投入） 6.自有资金2,000万元（第1年投入） 7.资金缺口，均向银行贷款，年利率5% 流动资金投资借款，在项目结束时偿还 固定资产投资借款，在项目投产后分5年偿还 8.产品的销售价格6,000元/件（不含增值税） 9.产品的可变成本3,000元/件（不含增值税） 综合习题：投资项目财务状况分析 ? 资料 10.不包括固定资产折旧、无形资产摊销和投资借款利息的年固定费用4,000万元 11.固定资产投资中 房屋建筑占30%，折旧费按直线法计算，残值率5%，平均折旧年限为40年 机器设备占70%，折旧费按直线法计算，残值率5%，平均折旧年限为10年 综合习题：投资项目财务状况分析 ? 资料 12.无形资产摊销，按直线法计算，残值为零，折旧年限为10年 13.税金按现行政策，所得税率为33% 14.税后利润在提取10%法定盈余公积金和10%公益金后，可用于偿还固定资产投资借款本金 15.项目在提取法定盈余公积金、公益金和偿还固定资产投资借款本金后，在投产后的第2~5年每年按投资额的10%分配股利，后5年每年按投资额的20%分配股利 习题6-2：根据综合习题资料计算下列内容 1.编制固定资产折旧估算表 2.编制无形资产摊销估算表 3.编制销售收入和销售税金估算表 4.编制成本估算表 习题6-2答案 ? 固定资产折旧估算表 1.项目 固定资产总额 = 4,400(万元) 房屋资产总额 = 4,400 × 30% = 1,320(万元) 房屋资产残值 = 1,320 × 5% = 66(万元) 房屋资产年折旧额 =( 1,330 - 66 ) ÷ 40 = 31.35(万元) 习题6-2答案 ? 固定资产折旧估算表 1.项目 固定资产总额 = 4,400(万元) 设备资产总额 = 4,400 × 70% = 3,080(万元) 设备资产残值 = 3,080 × 5% = 154(万元) 设备资产年折旧额 = ( 3,080 - 154 ) ÷ 10 = 292.60(万元) 习题6-2答案 ? 固定资产折旧估算表 1.项目 房屋资产折旧估算表 (万元) 习题6-2答案 ? 固定资产折旧估算表 1.项目 设备资产折旧估算表 (万元) 习题6-2答案 ? 固定资产折旧估算表 1.项目 年固定资产折旧 =房屋年固定资产折旧 +设备年固定