第十章行政单位会计资产、负债资料.ppt

第十章 行政单位资产、负债和净资产 一、资产类  101　 现金  102 　银行存款  103　 有价证券  104　 暂付款  105　 库存材料  106　 固定资产 107 零余额账户用款额度（新增） 115 财政应返还额度（新增） 二、负债类  201　 应缴预算款  202　 应缴财政专户款 203　 暂存款 204 应付工资（离退休费） 212 应付地方（部门）津贴补贴 213 应付其他个人收入 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 　　 　一、资产的概述 　 资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。 包括:各种财产、债权和其他权利。 　 行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产、有价证券和固定资产。 行政单位的资产分类及科目设置 二、货币资金的核算 行政单位的货币资金包括 1.现金 2.银行存款 一、现金 （一）现金的概念 行政单位的现金，是指库存现金，存放在会计出纳部门的现款，包括人民币和外币。 （二）现金的管理要求 1、严格遵守库存限额。（3-5天所用） 2、不得随意坐支现金。（银行） 3、遵守现金开支范围。（1000元，超需转） 4、严格遵守现金收付手续。 5、钱账分管，相互牵制。 一、现金 （三）现金的核算 （同事业单位） 账户设置： “现金” ， 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，余额在借方，反映库存现金实有数额。 核算举例： 增加时： 借：现金 贷：有关账户 减少时： 借：有关帐户 贷：现金 现金收入的核算 例1、某行政单位财务部门2010年5月份发生如下现金业务： (1)5月1日，开具现金支票从银行提取现金10 000作为备用金。 借：现金 10 000 贷：银行存款 10 000 现金收入的核算 （2）5月5日，职工李军出差回来，报销差旅费1 000元，并退回多预支的现金300元。 报销差旅费时： 借：经费支出 1 000 贷：暂付款——李军 1 000 收到退回现金时： 借：现金 300 贷：暂付款——李军 300 现金收入的核算 （3）5月10日，本单位某部门交来变卖废旧物品收入现金200元。 借：现金 200 贷：其他收入 200 现金支出的核算 例2 某行政单位财务部门2010年5月份发生如下现金付款业务。 （1）5月12日，用现金200元购买本单位办公用品。 借：经费支出——经常性支出 200 贷：现金 200 现金支出的核算 （2）5月15日，张某因公出差，借款600元。 借：暂付款——张某 600 贷：现金 600 （3）5月20日，用现金8 000元发放职工工资。 借：经费支出——经常性支出 8 000 贷：现金 8 000 现金支出的核算 （4）5月25日，张某出差回来，经审核报销差旅费700元，用现金支付100元的差额。 借：经费支出——经常性支出 700 贷：暂付款——张某 600 现金 100 （5）5月26日，将本日超过库存限额的现金400元送交银行。 借：银行存款 400 贷：现金 400 现金清查的核算 定期清查：出纳每日结束后进行清点和核对； 不定期清查：由清查小组不定期对现金进行突击检查。 注意定期检查和不定期检查的相结合。 现金盘盈的处理 先通过“暂存款”科目进行核算，然后查明原因，再做进一步的处理。 例3 某行政单位财务部门2010年5月份进行现金清查发现如下情况。会计处理如下： ①现金的实际