第三章存款业务核算精资料.ppt

二、定期存款业务的核算 （六）单位定期存款利息的计算 1.有关规定 单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不低于起存金额，则支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，对剩余部分应开具新的“单位定期存款开户证实书”，其利率为原存款日挂牌公告的同档次定期存款利率。 单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不足起存金额，则应对该笔定期存款予以全部支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。 单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。 二、定期存款业务的核算 （六）单位定期存款利息的计算 2.会计分录： （1）计提应付利息的核算 结息日计提应付利息时 借：利息支出—定期存款利息支出户 贷：应付利息—××单位存款户 二、定期存款业务的核算 （六）单位定期存款利息的计算 2.会计分录： （2）实际支付存款利息的核算 借：应付利息—××单位存款户 贷：吸收存款—活期存款—××单位存款户 二、定期存款业务的核算 （六）单位定期存款利息的计算 3.举例： 例:某单位于2005年9日25日存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875‰，该单位于2006年10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6‰。要求计算：（1）05年第4季度的应付利息；（2）到期时应付利息；（3）支取时应付利息。 其利息计算为： 到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元 逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元 该笔存款应付利息为4556元 第三节 储蓄存款业务的核算 储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。 现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。 储蓄存款原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密 第三节　储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款的核算 （一）开户的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款—××人户 第三节　储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款的核算 （二）续存的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款—××人户 第三节　储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款的核算 （三）支取的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款—××人户 贷：库存现金 第三节　储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款的核算 （四）销户的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款—××人户 　　利息支出—活期储蓄存款利息支出户 　　贷：库存现金 　　　　其他应付款－代扣利息所得税 第三节　储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款的核算 （五）活期储蓄存款利息的计算 自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。 第三节　储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款的核算 （五）活期储蓄存款利息的计算 1.结息日结息 借：利息支出—活期储蓄存款利息支出户 　　贷：吸收存款—活期储蓄存款—××人户 　　　　其他应付款—代收利息所得税户 2.销户日结息 借：利息支出—活期储蓄存款利息支出户 　　贷：库存现金 　　　　其他应付款—代收利息所得税户 第三节　储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款的核算 （五）活期储蓄存款利息的计算 例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。 第三节　储蓄存款业务的核算 应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元 实付利息＝144×（1－20%）＝115.2元 第三节　储蓄存款业务的核算 二、定期储蓄存款的核算 ㈠整存整取定期储蓄存款的核算 1.有关规定 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。 一般50元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。 储户可在存款时与银行约定存款到期时自动转存。 储户在到期前可提前办理部分或全部提前支取。 第三节　储蓄存款业务的核算 二、定期储蓄存款的核算 ㈠整存整取定期储蓄存款的核算 2.存入的处理 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××人户 第三节　储蓄存款业务的核算 二、定期储蓄存款的核算 ㈠整存整取定期储蓄存款的核算 3.支取的处理 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××人户 　　利息支出—定期储蓄存款利息支出户 　　贷：库存现金 　　　　其他应付款—代收利息所得税户