第三章货币资金与应收项目(带题目)资料.pptVIP

第三章 货币资金与应收项目 学习目标 了解货币资金的形式以及现金管理和控制； 熟悉银行支付结算办法和银行存款管理的规定； 熟悉应收项目的定义和范围； 掌握应收装款的概念、确认及具体处理方法； 掌握坏账的确认及处理方法； 掌握应收票据的取得、计价及到期收回时的帐务处理； 掌握预付账款、其他应收款的核算。 第一节 货币资金 货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。 是流动性最强的资产。 一、库存现金 （一）库存现金的核算范围 ?在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。 ?有外币现金的企业，应当分别按人民币和各 种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。 （二）库存现金的核算 1.现金收入 借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入（按现金的来源） 2.现金支出 借：银行存款、材料采购、原材料（按现金的用途） 贷:库存现金 3.现金清查 现金清查的账务处理通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”。 （1）现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的； 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，记入当期损益（营业外收入）。 （2）现金短缺， 属于应由责任人或保险公司赔偿的； 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后记入当期损益（管理费用）。 5.核算举例 【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 【例1】在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 【例2】在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760 （三）现金的管理与控制 1、现金收入的内部控制原则： （1）职能分开。即经手现金的与记录现金的职能分离。 （2）明确责任。即明确经手现金的与记录现金人员的职责。 （3）加强监督。即对所有经手现金的与现金记录的职能进行密切不断监督。 2、现金支出的内部控制原则： （1）职能分工。现金付款凭证、支票填写、支票签名与批准、支票邮寄与支票记录职能应分离。 （2）少用现钞。尽可能少用纸币、硬币、尽量用支票付款。 （3）保证有效支付。只有在适当授权之后才能签发支票，并要附有确凿的原始凭证，以保证有效支付。 （4）加强监督。对所有的现金支出与相关的会计记录做不定期的严格突击检查。 二、银行存款 （一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算。 银行存款每日核算计入“银行存款日记账”，月末与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。 银行支付结算办法有以下九种。 1、银行汇票 2、银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 银行本票的特点 既可以转账，又可以支付现金 可以背书 提示付款期限为2个月 3、支票 支票是出票人签发的、