第九章资源类税法.pptVIP

(二)资源税的征税对象 　1.矿产品: 　(1)原油:指开采的天然原油，不包括人造石油。 　(2)天然气:指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 　(3)煤炭:指原煤。 　(4)其他非金属矿原矿 　(5)黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿 　2.盐资源：固体盐和液体盐 二、资源税的计税依据和应纳税额的计算 (一)资源税的计税依据 1.课税数量 （1）一般规定：销售数量；自用数量 （2）特殊规定 2.销售额? (二) 应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×适用的单位税额 应纳税额＝销售额×税率 例题 三、资源税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 　　——与增值税一致 （二）纳税期限 （三）纳税地点 　　——开采地、生产地 （四）纳税申报 第三节 城镇土地使用税 　　城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人，按其实际占用的土地面积定额征收的一种税。 一、城镇土地使用税的基本法律规定 (一) 纳税人——受益人 (二)征税范围 　　城市、县城、建制镇和工矿区。 (三)税率 　——定额税率，有幅度的差别税额 二、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算 　(一)计税依据 纳税人实际占用的土地面积 (二)应纳税额的计算 应纳税额 ＝计税土地面积(平方米)×适用税额 例题 三、税收优惠 四、征收管理 （一）纳税期限和纳税申报 　　按年计算，分期缴纳 （二）纳税义务发生时间 （三）纳税地点 　——土地所在地 第四节 耕地占用税 　　我国的耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其占用的耕地面积一次性征收的一种税。 一、耕地占用税的基本法律规定 (一)纳税人 　　在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。 (二)征税范围 必须同时符合两个条件： 一是占用的土地的性质为农用耕地； 二是占用土地的目的是用于建房或从事非农业建设。 (三)税率 　　地区差别定额税率 (四)税收优惠 二、耕地占用税的计税依据和应纳税额的计算 应纳耕地占用税 ＝实际占用耕地面积×适用税额 例题 三、耕地占用税的征收管理 （一）纳税义务发生时间和纳税期限 （二）纳税地点 第五节 土地增值税 　　土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种资源税。 一、土地增值税的基本法律规定 (一)征税范围 　　判断标准 (二)纳税人 　　土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 （结合征税范围） (三)税率 　　土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%-60% (四)税收优惠 土地增值税四级超率累进税率表 二、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算 （一）计税依据 　　应税收入-扣除项目 （二）应纳税额的计算 收入——扣除项目——增值额——增值额占扣除项目的比例，确定税率——计算应纳税额 三、土地增值税的征收管理 （一）纳税申报 　　　纳税人应当自转让房地产合同签订后的7日内向房地产所在地税务机关办理纳税申报。 （二）纳税地点 　　房产坐落地 第九章 资源类税法 第九章 资源类税法 第一节 资源税概述 一、资源税的概念和特点 　　指以资源为课税对象，是国家凭借宪法赋予它的对自然资源的所有权和行政权力，向资源的开发利用者征收的一种特别税收。 　　特定资源 　　体现政府特定目的 　　对资源绝对收益和级差收益征税 　　差别税额，从量定额征收 二、资源税的沿革和发展 第二节 资源税 　　资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人征收的一种税。 一、资源税的基本法律规定 (一)资源税的纳税人（广泛） 　　　资源税的纳税人是在中国境内（领域及管辖海域）开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。 　　扣缴义务人——独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位 (三)资源税的税目和税额 (四)资源税的税收优惠 矿产品 税率形式 具体标准 原油、天然气 比例税率 5%－10% 煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐 固定税额 矿产品差别、地区差别0.3－60元/吨 原始矿产品数量 不含增值税 35 60 超过200%的部分 4 15 50 超过100%～200%部分 3 5 40 超过50%～100%的部分 2 0 30 不超过50%的部分 1 速算扣除 系数（%） 税率 （%） 增值额与扣除项目金额 的比率 级数 第九章 资源类税法