第十三章财务会计报告资料.ppt

第一节 财务会计报告编制概述 一、财务会计报告体系的内容 财务会计报告：指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告体系见下图： 二、财务会计报告的编制程序 1.日常账务处理 2.清查资产、核实债务 3.对账 4.查账 5.调整账目及更正错账 6.结账 7.编制会计报告 三、财务会计报告的编制要求 1.持续经营假设 2.一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 3.重要性 指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的，该项目具有重要性。应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。 4.项目抵消 资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的 金额不得相互抵销。 资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。 非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。 5.可比性 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。 6.报送格式 （1）编报企业的名称 （2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间 （3）人民币金额单位 （4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 第三节 利润表 一、利润表概述 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是动态报表，按月编报。 1.要素 包括收入、费用、利润三项。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。 2.作用 （1）反映企业的赢利能力。 （2）预测未来经营成果。 （3）增强企业管理。 3.格式及内容 格式有两种，即单步式和多步式。 （1）单步式利润表 将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。（P408表13-2） （2）多步式利润表 将利润表的内容做多项分类，产生出一些中间信息，表的净利润(或亏损总额)是通过多步计算求出。（P408表13-3） 目前我国会计制度规定，利润表的格式为多步式—— ①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售 费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动 损益+投资收益 ②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ③净利润=利润总额-所得税费用 二、利润表的编制 1.利润表的填制方法（P409） （1）年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据，即企业需要提供比较利润表，所以，利润表各项目需要分为“本月数”和“本年累计数”两栏分别填列。 （2）“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 在编制中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。 在编报中期财务会计报告时，填列“上年同期累计实际发生数”；在编报年度财务会计报告时，填列“上年全年累计实际发生数”。 （3）“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 2.利润表项目填列（P410） 应根据有关科目的发生额分析计算填列。 （1）“营业收入”项目，反映企业经营业务所取得的收入总额 应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 （2）“营业成本”项目，反映企业经营业务发生的实际成本。 应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 （3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 （4）“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发 生的费用。 应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 （5）“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。 应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 （6）“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。 应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 （7）“资产减值损失”项目，反映企业资产减值的损失。 应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。 （8）“公允价值变动收益”项目，反映企业资产因公允价值变动发生的损益。 应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。 （9）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。 应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失，以“-”号填列。 （10）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。 应分别根据“