第四章企业基本业务的核算资料.ppt

五、分配顺序 1、以税前利润弥补亏损； 2、以税后利润弥补亏损； 3、提取法定盈余公积； 4、提取法定公益金； 5、提取任意盈余公积； 6、相投资人分红。 1、法定盈余公积： （1）按税后利润的10%计提 （2）用途：弥补亏损；增加资本（或股本） （3）法定公积金达到注册资本的50%可不再提取 2、任意盈余公积： （1）按股东会议决议提取 （2）用途：与法定盈余公积相同 3、法定公益金： （1）按税后利润5-10%提取 （2）用于企业职工集体福利设施的准备 六、涉及的科目 “销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“所得税”、“本年利润”、“利润分配”、“应交税费”、“应付利润” 营业税金及附加 营业税 退回的××税 消费税 城市建设维护费 资源税 土地增值税 教育费附 …… ×× ×× 银行存款 应交税费 营业税金及附加 15万 50000 50000 50000 50000 ② 交纳 ① 结算税金 1、销售，收款（含税收入23400元） 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 贷：应交税费 ——应交增值税（销项税）3400 2、销售，款未收（含税收入23400元） 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 贷：应交税费 ——应交增值税（销项税）3400 3、发生销售费用 借：销售费用 贷：×××× 四、账务处理 4、结转本期已销售产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 5、应交城市建设税、教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应缴税费——应交城市建设税 贷：应交税费——应交教育费附加 四、账务处理 ①销售子产品31件，单价500元，对方开出转账支票15500元存入 ②现金销售丑产品2件，单价2450元，价款4900元，现金收讫 ③销售丑产品5件给C单位，单位2500元，如按合同20日内付款，可获现金折扣2% ④10天后收到C单位转账支票12250元，偿还前项货款 ⑤收到D单位商业汇票10000元，付购子产品29件货款 主营业务收入 应收账款 银行存款 销售费用 12500 ③ 12500 12500 ④ 12250 15500 ① 15500 应收票据 财务费用 10000 ⑤ 10000 250 现金 4900 ② 4900 预收账款 原材料 ⑥E单位购买子产品3件，单价500元，价款1500元，以原预付款抵付 ⑦第①项交易因质量问题，买方退回1件，以存款退回货款500元 ⑧以存款支付电视广告费3000元 ⑨子产品销售领用包装材料300元 ⑩现金支付装运费用150元。 ⑦ 主营业务收入 应收账款 银行存款 销售费用 500 12500 ③ 12500 12500 ④ 12250