第四章会计账簿详解.ppt

（二）账账核对 总账自身的核对 总账与明细账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 990000 990000 2347900 2347900 880000 880000 合 计 ．．． 45000 45000 管理费用 600000 600000 主营业务收入 ．．． 500000 0 0 500000 实收资本 ．．． 50000 100000 60000 10000 短期借款 ．．． 2200 299000 300000 1200 现 金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 项目 总账 试算平衡表2006年5 月8日 根据试算平衡表判断“错账”情况： ■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 ■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等） （三）账实核对（财产清查） 1.财产清查的目的 （1）加强对财产的管理与控制 （2）解决账实不符问题 2.财产清查的方法 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 思 考 ？ 甲单位与乙单位对账时，是属于账证核对、账账核对、账实核对，还是账表核对？ 内容讲解 四、错账更正方法 当登记账簿或对账过程中发现错误记录时，要及时查明原因，采用适当的方法更正错账。错账的具体情况不同，更正错账的方法也不同。 错账更正方法 补充登记法 红字冲销法 划线更 正法 登记方法 先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制 汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。 方法二 根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经 济交易与事项 方法一 例：2006年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批 商品，货款8万元已存入银行。 借：银行存款 80 000 贷：主营业务收入 80 000 8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 5 1 月初余额 销售商品 5 12 收 2 9000000 90000005 20 收 6 收 6 5 20 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 √ 内容讲解 六、总分类账 总分类账一般只提供货币指标，通常采用三栏式订本账簿，其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。总分类账的格式如表4-7所示。总分类账的登记一般采用定期汇总登记，可以5天、10天等不同时间间隔汇总登记，但至少一个月要登记一次。 总分类账一般是根据科目汇总表进行登记的。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为总分类账登记依据的凭证。 为了便于登记总分类账，科目汇总表上的科目排列顺序和总分类账的科目排列顺序应大体一致。科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，最长间隔时间不得超过一个月，以便对发生额进行试算平衡，及时了解企业的资金运动状况。 汇总计算出所有科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，进行试算平衡，平衡无误后，即可作为登记总分类账的依据 通过T形账户，按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”、“贷方”栏 将要登记的记账凭证所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏 适用于生产成本、费用等账户 适用于“材料”、“产成品”等存货类账户 适用于债权债务、所有者权益账户 2.明细分类账 账页格式 三栏式 登记人员 会计人员 登记依据 标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证 根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同 登记方法 数量金额式 多栏式 三栏式 明细账 内容讲解 三、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也是使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户，如 “应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。 数量金额式 明细账 内容讲解 五、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏