第六章_企业所得税.pptVIP

(三)不得扣除项目 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.《企业所得税法》中第九条规定以外的捐赠支出； 6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.与取得收入无关的其他支出。 (四)弥补以前年度亏损 (五) 应纳税所得额的其他规定 (1)固定资产的税务处理 下列固定资产不得计算折旧扣除：1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.以融资租赁方式租出的固定资产；4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5.与经营活动无关的固定资产；6.单独估价作为固定资产入账的土地；7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。 (2)无形资产的税务处理 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。2.自创商誉。【提示】外购商誉，在企业持续经营阶段不予扣除；整体转让或者清算时准予扣除。3.与经营活动无关的无形资产。4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 (3)长期待摊费用的税务处理 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。2.