一轮财税体制改革背景下资料.ppt

案例：“黑合同”承揽工程 “白合同”结算价款的法律分析 “黑白合同”现象是建筑市场上的一些不正当竞争的违法现象。所谓的“黑合同”是双方在公开招标前订立的真合同，是暗箱合同，按照行规双方要按此执行；“白合同”是为了符合招、投标法的规定所履行的一个形式，并非双方的真实想法。 案例：“黑合同”承揽工程 “白合同”结算价款的法律分析 为了处理这一违法现象，最高人民法院出台了《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》(法释[2004]14号)?，其中第二十一条中规定，当事人就同一建设工程另行订立的建设工程合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以经过备案的中标合同作为结算工程价款的根据。 案例：“黑合同”承揽工程 “白合同”结算价款的法律分析 根据以上司法解释，洛阳一建筑公司与洛阳一开发公司签订三份建设工程承包合同书后，洛阳一开发公司又进行了邀请招标，并最终确定洛阳一建筑公司中标，但双方仍按原合同履行，现合同已履行完毕，并已进行决算，双方的决算意见真实，应以此确认双方的权利义务，对于洛阳一建筑公司要求依据招、投标文件进行决算的意见，依法不予支持。 案例：某房地产企业签订与税收法律相抵触的协议的涉税风险分析 （1）案情介绍 某房地产开发公司与县国资委签订协议，协议约定：以31套商住楼作价848万元，抵某开发项目取得土地的价款及有关规费（商住楼由国资委用于安置回迁户），由此产生的所有税款、发票开具等均与该房地产开发公司无关。当地税务机关对该房地产开发公司进行纳税检查时，发现该开发公司以31套商住楼抵冲取得土地的价款及有关规费，要求该开发公司对该业务产生的91万元税款按规定申报缴纳。该房地产开发公司即该开发公司认为以上产生的近90万元税款应由县国资委缴纳，对以上业务不应负有纳税义务。请分析该房地产公司的涉税风险。 案例：某房地产企业签订与税收法律相抵触的协议的涉税风险分析 （2）涉税风险分析 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。无论合同如何约定，该房地产开发公司作为以房抵土地等款，是税法规定的纳税义务人。 案例：某房地产企业签订与税收法律相抵触的协议的涉税风险分析 （2）涉税风险分析 根据 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三条规定，纳税人应当依照税收法律、法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规机抵触的，一律无效。本案例中的房地产开发公司与国资委的“约定”违背了税法规定，根据《合同法》的相关规定，合同条款若与法律法规相抵触，不受法律的保护。基于此规定，该房地产公司与县国资委签订的合同中关于税款约定的协议不合法，不受法律保护。 案例：某房地产企业签订与税收法律相抵触的协议的涉税风险分析 （2）涉税风险分析 因此，房地产开发公司以31套商住房作为安置房抵冲取得土地的价款及有关规费，该环节产生的税收应以某房地产开发公司作为纳税人要求其按规定期限申报缴纳。对逾期不缴或拒不缴纳的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。根据上述分析，税务部门责成该开发公司以31套商住楼作价848万元所产生的近90万元税款应以该开发公司为纳税义务人，按期如实缴纳。 案例分析：某两个企业之间租赁合作协议的涉税处理分析 （1）案情介绍 甲企业与当地政府部门A签订了一份“租赁”合作协议。A为执行某公共服务项目设立了企业B。协议约定:B所需厂房、设备由甲企业提供，厂房、设备所有权仍归甲企业，B负责日常管理（包括人员招聘等），取得收入作为非税收入全部上交财政，B发生的费用主要是员工工资、福利、社保支出。 三、提高企业税收安全的策略 （二）策略二：构筑涉税风险“防火墙”的企业内控制度 （三）策略三：法律凭证、会计凭证和税务凭证的统一：合同与企业账务处理相匹配；合同与税务处理相匹配；合同与企业票据开具相匹配。 法律凭证、会计凭证和税务凭证的统一 （一）三证统一的概念 1、法律凭证：合同、协议、制度、银行收付款凭证、运输单、保险单、法院判决书、各种鉴证报告、评估报告和各类文件 2、会计凭证：记账凭证、自制原始凭证、外来原始凭证、会计报表。 3、税务凭证：发票、完税凭证、免税证明、不征税证明。 新一轮财税体制改革背景下-------提高企业税收安全的策略 一、企业税收安全的内涵 企业税收安全是指企业在经营过程中，呈现的一种低税收成本的良好发展状态。这种发展状态的主要表现形式如下： 1、企业能够正确把握并运用好国家或国际税收政策，能够充分享受税收政策带来的红利