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擎天出口货物退免税  业务及操作培训 本次培训内容 一、出口货物退（免）税的基础知识 二、电子口岸常用操作 三、软件实务操作流程（一般贸易） 四、其它案例和常见问题 出口退税的几个小知识 什么是出口退税？ 为什么对出口企业要实行退税？ 对什么样的货物进行退税？ 出口退税业务常见的成交方式？ 生产企业有哪些退税方法？ 享受免、抵、退税的贸易方式？ 出口货物“免抵退”税常用计算公式？ 出口企业申报退税的时限？ 什么是出口退税？ 出口货物退（免）税的概念 出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的一项税收政策。 为什么对出口企业要实行退税 出口退税是一项贸易保护措施,它可以保护本国企业,降低企业出口成本,进而与外国商品形成价格优势,这样有利于本国商品在国外的竞争。 出口退税目的在于鼓励本国货物出口； 根据我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业的出口货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 对什么样的货物进行退税？ 凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的出口产品都属于出口退税的商品范围。（国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款商品除外） 出口产品，一般应具备以下的4个条件： 1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。 2．必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。 3．必须在财务上做出口销售。 4. 出口货物必须收汇核销。 出口企业常见的成交方式 FOB:价格术语，即在装运港船上的交货价。俗称为“离岸价” 。是当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。这意味着买方必须从该点起承当货物遗失或损坏的一切风险。FOB要求卖方办理货物出口清关手续。 CIF：中文意思为成本加保险费加运费。指当货物在装运港越过船舷时，卖方即完成交货。货物自装运港到目的港的运费保险费等由卖方支付，但货物装船后发生的损坏及遗失的风险由买方承担。 CF：成本+运费 一般是FOB+运费 生产企业有哪些退税方法？ 生产企业的退税方法： 免、抵、退税方法； 免税方法； 免退方法； 出口不免税也不退税 ； 注：免、抵、退税方法是生产企业常用的方法。 免、抵、退税方法 什么是免、抵、退税？ “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 享受免、抵、退税的贸易方式？ 一般贸易、进料加工贸易、易货贸易、补偿贸易、小额边境贸易、境外带料加工贸易、寄售代销贸易等；还有些特准退税产品也是采取免、抵、退税方法； 但在实际的免、抵、退业务操作中，主要以一般贸易和进料加工贸易方式出口业务居多。 免、抵、退税计算方法？ 当期应纳税额的计算　　 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额 “免、抵、退”税额的计算　　 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额　 　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率　　 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。　 　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税 当期应退税额和当期免抵税额的计算　　 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，　　 当期应退税额＝当期期末留抵税额　　 当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额　　 （2）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，　　 当期应退税额＝当期免抵退税额　　 当期免抵税额＝0　　 “当期期末留抵税额”根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 免抵退税不得免征和抵扣税额的计算　 免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征