审计第十二章解决方案.ppt

资产负债表日后至审计报告日这一期间发生的事项称为第一时段期后事项。注册会计师负有主动识别的义务。 1.复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序 2.查阅资产负债表日后举行的会议纪要 3.查阅最近的中期财务报表及相关会计记录 4.向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项 5.向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项 即审计报告日至财务报表报出日前发生的为第二时段期后事项。注册会计无法承担主动识别的审计责任，即注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询(被动识别）。 【例题·多选题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　1.B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（　）。　　A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值　　B.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼　　C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回　　D.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并 【例题·多选题】如果针对20×9年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了20×8年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（　）。　　A.实施必要的审计程序　　B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况　　C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告　　D.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因 （1）标题 （2）收件人 （3）声明内容 关于财务报表、关于信息的完整性、关于确认、计量和列报 （4）签署人 （5）签署日期 第三节 终结审计工作 一.编制审计差异调整表 审计差异是指注册会计师在审计中发现的被审计单位会计处理方法与适用的会计准则，相关的会计制度不一致的地方。 第三节 终结审计工作 二.对财务报表总体合理性实施分析程序 三. 对重要性和审计风险进行最终评估 第四节 审计报告概述 是指注册会计师根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 审计报告是审计工作的最终结果，具有法定证明效力。 1.标题 2.收件人 3.引言段 4.管理层对财务报表的责任段 5.注册会计师的责任段 6.意见段 7.注册会计师的签名和盖章 8会计师事务所的名称、地址和盖章 9.报告日期 发表标准审计报告的条件： （1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 （2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制 标准审计报告的范例见书 一、带强调事项段的无保留意见审计报告 是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。 强调事项应符合的条件： （1）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出了充分披露； （2）不影响注册会计师发表的审计意见。 （1）对持续经营能力产生重大疑虑 （2）重大不确定事项 （3）其他审计准则规定增加强调事项段的情形 影响发表非无保留意见的情形： （1）被审计单位财务报表存在错报 管理层在会计政策选用方面的错报、管理层在会计估计方面的错报、管理层在财务报表披露方面的错报 （2）审计范围受到限制 客观环境造成的限制；管理层造成的限制 发表保留意见的条件： （1）会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但还不至于出具否定意见的审计报告。 （2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告（客观性和局部性） 发表否定意见的条件：注册会计师如果认为被审计单位的财务报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量 ，则应出具否定意见的审计报告。 格式：在意见段之前增加说明段，清楚地说明发表否定意见的所有原因，并尽可能地说明否定事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响程度。 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财