货币资金的审计分析报告.pptVIP

（一）内部控制的基本要求 1.收支与记账的岗位分离。 2.收支要有合理、合法的凭据。 3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5.按月盘点现金，按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6.加强内部审计。 （二）岗位分工及授权批准 1.出纳员岗位职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。 2.授权批准制度 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 3.货币资金支付程序 （1）申请：应付凭单部门或个人用款时，提前提交支付申请。 （2）审批：财务部门负责人对支付申请进行审批。 （3）复核：财务部门职员复核批准后的货币资金支付申请。 （4）办理：出纳人员办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 4.货币资金支付业务的集体决策 对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 5.对货币资金接触的限制 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 【例题·单选题】下列情形中，未违反货币资金“不相容职务分离控制”的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 （三）现金和银行存款的管理 1.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 2.企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 3.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 5.企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题应及时处理。 企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 6.企业应严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。（“四不准”） 7.企业应指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 8.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因并做出处理。 （四）票据及有关印章的管理 1.企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 2.企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 （五）收款交易的内部控制 （六）付款交易内部控制 1.办理付款交易时，严格审核采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性。 2.建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。 3.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 4.建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货款。[采购退货/收款；销售回退/付款] 5.应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 【例题·单选题】以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷的是（ ）。 A.被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符