课18至资产负债表的编制详解.ppt

任务二 利润表的编制 2 任务四 所有者权益变动表的编制 4 任务三 现金流量表的编制 3 3 任务一 资产负债表的编制 3 1 3 任务五 附注的编写 5 财务会计报告认知 资产负债表（时点报表 反映企业财务状况） 利润表（时期报表 反映企业经营成果） 现金流量表（反映企业现金流量） 所有者权益变动表 附注 1 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2 财务会计报告包括财务报表和其他应披露的信息和资料。财务报表是财务报告的核心。 按编报时间不同，分为中期报表（月报、季报、半年报）和年度报表。 中期报表应至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。中期报表中的附注可适当简略。 任务一 资产负债表的编制 一、资产负债表的认知 （一） 资产负债表的概念 1 反映某一特定日期财务状况的报表 2 编制理论基础：资产＝负债+所有者权益 （二）资产负债表的作用（略） （三）资产负债表的结构 （账户式） 左方 右方 资产 流动资产 负债 流动负债 非流动负债 非流动资产 所有者权益 资产负债表 编制单位： **年**月**日 单位：元 金额分：期末余额及年初余额 二、资产负债表各项目的填列方法 （一）“年初余额”的填列 根据上年末资产负债表各项目的期末余额填列 （二）“期末余额”的填列 根据期末资产、负债、所有者权益类各账户(总账及明细账)的余额填列 例1资产负债表流动资产项目填列（1）某公司2012年8月31日各账户余额如下（单位：万元）： 科目 借方 金额 贷方 金额 科目 借方 金额 贷方 金额 库存现金 4 银行存款 200 其他货币资金 12 应收票据 8 应收账款 －甲 －乙 28 30 2 应付账款 －A －B 1 19 20 预付账款 －C －D 3.5 5 1.5 预收账款 －丙 －丁 2.6 3.4 6 坏账准备 3.6 其他应收款 0.7 注：公司只对应收账款项目计提坏账准备， 要求：计算资产负债表相关项目. 例1资产负债表流动资产项目填列（2）某公司2012年8月31日各账户余额如下（单位：万元）： 科目 借方 金额 贷方 金额 科目 借方 金额 贷方 金额 在途物资 4.1 材料采购 2.6 原材料 27.8 生产成本 10.2 库存商品 42 发出商品 1.9 材料成本差异 2.7 周转材料 5.2 委托加工物资 1.6 存货跌价准备 0.4 受托代销商品 3 受托代销商品款 3 要求：计算资产负债表相关项目。 1 流动资产各项目的填列 B C 货币资金项目＝库存现金+银行存款+其他货币资金 A （1）应收票据项目＝应收票据－坏账准备（应收票据） （2）应收账款项目＝应收账款所属明细账期末借方余额合计+ 预收账款所属明细账期末借方余额合计－ 对应收账款项目计提的坏账准备 （3）预付款项项目＝应付账款所属明细账期末借方余额合计+ 预付账款所属明细账期末借方余额合计－ 对预付账款项目计提的坏账准备 （4）其他应收款项目＝其他应收款－对其他应收款计提的坏账准备 存货项目＝各存货类账户总账余额相加 －存货跌价准备账户余额 “材料成本差异”账户借方余额以正数计算，贷方余额以负数计算 注：“工程物资”不是存货类账户 资产负债表项目填列(1) 2 应收票据 =8 4 预付款项 =5+1=6 1 货币资金 =4+200+12=216 3 应收账款 =30+2.6-3.6=29 5 其他应收款 =0.7 6 存货 =4.1+2.6+27.8+10.2+42+1.9 +(-2.7)+5.2+1.6-0.4+3-3 =92.3 解答 例2资产负债表非流动资产项目填列某公司2012年8月31日各账户余额如下（单位：万元）： 科目 借方 金额 贷方 金额 科目 借方 金额 贷方 金额 固定资产 300 累计折旧 50 持有至到期投资 30 固定资产减值准备 20 长期待摊费用 8 无形资产减值准备 5 无形资产 100 累计摊销 10 注：持有至到期投资中将于一年到期的金额为7万元，长期待摊费用中将于一年内到期的金额为1万元。 要求：计算资产负债表相关项目。 2 非流动资产各项目的填列 B