10审计抽样解析.ppt

第十章　审计抽样 一、单项选择题 1.下列属于信赖不足风险是（　）。A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 C 2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（　）。A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险 C 3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（　）。A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险 D 4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（　）。A.误拒风险?? B.信赖不足风险C.误受风险?? D.信赖过度风险 C ?误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，所以注册会计师承担误受风险。 5.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（　）。A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变 C ?系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。 6.为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是（　）。A.编辑检查以确保无重复交易录入B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较C.检查交易流程中是否包含恰当的授权D.访问控制是否满足适当的职责分离 A 选项A实现完整性目标；选项B实现准确性和授权目标；选项D实现访问限制目标。 7.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为（　）。A.2015 B.0015C.0350 D.3560 C 【答案】?间距=N／n=4000／100=40，前五个样本号应为：190、230、270、310，350，所以第五个样本号应为0350。 8.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（　）。A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报 A 【答案】?选项B属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项C属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项D属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。 9.在控制测试中，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发现大量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，此时注册会计师的做法是（　）。A.修改控制测试B.停止进行控制测试C.重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试D.直接进行实质性程序 C 【答案】?在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试。 10.在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（? ）。A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率 C ?由于样本的实际误差率4％加上允许的抽样风险2％大于可容忍误差率5％，所以不能接受降低对控制风险的评估。 11.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑（　）。A.重大错报风险的初步评估水平B.对被审单位及其环境的了解程度C.计划估计的控制有效性D.控制风险的高低 C ?在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估