企业涉税实务项目四讲义.ppt

6．转让无形资产 （专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外） 转让无形资产的计税营业额是指转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）向对方收取的全部价款及价外费用。（全额计税） 7．销售不动产 销售不动产的计税营业额是指销售不动产的销售额，包括向对方收取的全部价款及价外费用。（全额计税） （三）计算营业税应纳税额 应纳营业税税额＝计税营业额×适用税率 三、申报营业税 （一）确定营业税的纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间一般规定为纳税人提供应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 （二）确定营业税的申报期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 （三）确定营业税的申报地点 任务四 计算城市维护建设税和教育费附加 一．认识与计算城市维护建设税 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 （一）确定城建税的纳税人 城建税的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。对外商投资企业、外国企业和外籍人员也征收城建税。 （二）确定城建税的计税依据 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税。 不包括违反“三税”有关税法加收的滞纳金和罚款 （三）确定城建税的税率 市区： ７％ 县城、镇： ５% 此外(农村)： １％ （四）计算城建税应纳税额 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 二．认识与计算教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计算依据征收的一种专项附加费，是正税以外的政府行政收费。 教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收，以其实际缴纳的“三税”税额为计费依据，分别与“三税”同时缴纳。 现行教育费附加的征收率为“三税”税额的3%。 教育费附加的计算公式为： 应纳教育费附加＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×征收率 * * * 任务二 计算消费税 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量而征收的一种税。 一、认识消费税 我国现行消费税特点： 征收范围具有选择性 征收环节具有单一性 计税方法具有灵活性 税率、税额具有差别性 税收负担具有转嫁性 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其它单位和个人。 （一）确定消费税的纳税人 金银首饰消费税在零售环节征收 卷烟在批发环节加征一道消费税 （二）确定消费税的征收范围——十四个税目 １．烟 ２．酒及酒精 ３．化妆品 4．贵重首饰 及珠宝玉石 6．成品油 5．鞭炮焰火 7．汽车轮胎 8．摩托车 9．小汽车 10．高尔夫 球及球具 11．高档手表 12．游艇 13．木制一 次性筷子 14．实木地板 卷烟、白酒复合计税，定额税率 +比例税率 啤酒、黄酒、成品油从量计税， 定额税率 小汽车等其他应税消费品 从价计税 比例税率 （三）确定消费税的税率 消费税按行从价定率、从量定额及复合计税的办法计算应纳税额。 实行从价定率办法计算： 应纳税额 = 销售额 ? 比例税率 实行从量定额办法计算： 应纳税额 = 销售数量 ? 单位税额 实行复合计税办法计算： 应纳税额＝销售额 ? 比例税率+销售数量 ? 单位税额 二、计算消费税应纳税额 （一）计算对外销售应税消费品应纳税额 1．计算从价定率法下的应纳税额 应纳税额＝计税销售额×比例税率 包括全部价款和价外费用 2.从量定额计征 应纳税额=销售数量×定额税率 3.复合计征 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 因逾