企业内部控制审计要点.pptVIP

企业内部控制审计 2013年7月 内部控制审计的对象 与财务报表相关的内部控制（小内控） 企业所有的内部控制（大内控） 事务所没有主动发现与财务报表不相关的内部控制重大缺陷的责任，对于审计中发现非财务报表重大缺陷需在报告中披露。 总结：会计事务所要审计的是与财务报表相关的内部控制。 内控审计制度背景 制度出台：2010年4月26日，财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 内部控制鉴证业务相关规范文件 《企业内部控制审计指引》2010年4月 《企业内部控制审计指引实施意见》2011年10月 《企业内部控制审计工作底稿编制指南》2011年12月（参考资料，不具有强制性） 内控审计总体思路 1、自上而下的审计方法：自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始，然后，将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重要账户、列报及其相关认定。随后，确