企业内部控制基本规范6要点.ppt

张继德企业内部基本规范培训资料 第5讲 基本规范解读、实施与操作 （内部环境部分1） 5．1 内部环境 5．1．1 内部环境的内涵 1．企业环境分析 企业作为一个系统，总是在一定环境下运行的。良好的社会经济环境是企业生存发展的重要条件。企业是生产社会化和经济生活现代化的产物，这就决定了企业对环境条件的依赖。这种依赖，就像人类对阳光、空气和水的依赖一样。没有一个良好的社会经济环境，企业内部控制的建立、实施和管理困难重重。 企业的环境分为外部环境和内部环境，外部环境又可细分为社会环境和任务环境。如下图所示： 1．企业环境分析 企业的社会环境主要包括：经济因素、技术因素、政治与法律因素以及社会文化因素等。 企业的任务环境包括直接影响企业和受企业影响的要素或者组织，如政府、地方社区、供应商、竞争者、客户、信贷者、雇员与工会、特殊利益群体以及商业联盟等。简言之，任务环境可以认为是企业运行的行业背景。 1．企业环境分析 企业内部环境，包括集企业治理结构、组织架构、制度、企业文化以及其他构成环境的主要因素。 2．内部环境的内涵 内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。内部环境一般包括治理结构、机构人员设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制观念等。 5．1．2 治理结构、机构人员设置与权责分配 健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素。 5．1．2．1 基本规范规定 基本规范第十一条规定“企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 第十二条规定“董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。” 。 第十四条规定“企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。 5．1．2．2 基本规范解读 1．治理结构 公司治理结构是内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。 企业应当根据国家有关法律法规的规定，结合企业章程和实际情况，建立规范的法人治理结构，促进企业内部控制的有效运行。对现代企业来说，完善的公司法人治理结构，就是要按照现代企业制度要求，从股东（大）会、董事会、监事会、经理层等方面建立规范的公司治理结构，并健全完善股东（大）会、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束和权利制衡关系。 公司治理结构各部分的权、责、利的划分，《公司法》有明确的规定。 （1）股东大会 股东大会享有法律法规和企业规章规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 （2）董事会 董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。 （3）监事会 监事会对股东大会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 （4）经理层 经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。经理，由董事会决定聘任或者解聘。经理对董事会负责，具体职权。 2．机构设置与权责分配 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，结合实际情况，科学界定决策、管理、执行、监督等各方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，切实发挥相关机构和人员的职能作用，为企业内部控制的建立和实施提供强有力的组织结构保障和工作机制保障。 2．机构设置与权责分配 （1）机构人员设置与权责分配概述 企业内部机构和人员的设置应当科学合理，能够适应企业经营管理的实际需要和外部环境的变化，有利于减少管理层级和提高管理效能，避免机构重叠和效率低下，促进内部