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财 政 学 税 收 原 理 及 税 制 ——财政收入部分 【学习要点】 税收基本原理； 税收效应分析； 税收优化理论； 税收制度； 税收管理制度。 第一节 税 收 基 本 原 理 税收的基本特征； 税制要素与税收分类； 税收原则； 税收负担分析。 税收：国家政府为了实现其职能，凭借政治权 力，按照法律规定的标准，强制、无偿地向经济 部门、单位及居民、个人征收货币或实物，以取 得财政收入的一种经济行为。 一、税收的基本特征 1、税收产生和发展的前提 社会条件：国家公共权力——机器运行； 经济条件：生产力发展——剩余产品； 制度条件：私有制产生——阶级国家。 2、税收的基本特征 强制性。 凭借国家政治权力，颁布法令实 施，任何单位和个人不得违抗； 无偿性。 征税税款为国家所有，不需偿还，也不需对纳 税人付出任何代价； 固定性。 征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一 的比例或数额，并只能按预定标准征税。 强制性 ＋ 无偿性 ＋ 固定性 ＝ 权威性 3、税收的职能 税收所具有的满足国家需要的能力。 财政职能——收入手段职能。 筹集财政收入； 经济职能——调节手段职能。 调节社会经济活动； 监督职能。 监督社会经济活动。 二、税制要素与税收分类 1、税制要素 税收制度的基本要素。包括： 向谁征税； 对什么征税； 征多少税； 如何征税。 ①纳税人（纳税主体）。 享有相应权利并按税法规定直接负有纳税义务 的单位和个人。 ②征税对象（课税对象、税收客体）。 对什么事物和活动征税，即征税的目的物。包 括：所得、商品、财产。 ③税率。 对课税对象征税比率，反映征税深度。 税率 ＝ 税额／课税对象 ◆比例税率。 对同一课税对象，不论数额大小，统一按一个 比例征税； ◆定额税率（固定税额）。 按课税对象的一定计量单位，直接规定一个固 定税额，而不规定征收比例； ◆累进税率。 按课税对象数额大小，划分若干等级，每个等 级由低到高规定相应税率，数额愈大，税率愈 高，反之则反。 全额累进税率：把课税对象的全部按照与之相 适应的最高级次的税率统一征税； 超额累进税率：把课税对象按数额大小，分为 不同等级，每个等级分别规定由低到高税率， 各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同 时使用几个税率。 税 率 累进 比例 定额 0 税基 定额税率、比例税率和累进税率比较 全额累进税与超额累进税的比较 单位：元 税 级 税率 适用全额累进 适用超额累进 全额累 超额累 （%） 税率应税所得 税率应税所得 进税额 进税额 25000以下 20 25000 25000 5000 5000 25001～ 30 50000 25000 15000 7500 50000 50001 ～ 40 75000 25000 30000 10000 75000 75001 ～ 50 100000 25000 50000 12500 100000 － － 100000