第八课《征税和纳税》课件20141215概论.pptVIP

征税和纳税 什么是财政？财政收入到主要形式有哪些？ 其最主要形式是什么？ 1.上述地方要不要缴税？世界上有没有不收税的国家呢？为什么？ 2.什么是税收？ 一、税收 （一）含义： 从本质上看，是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 1.主体： 2.手段： 3.依据： 4.目的： 5.地位： 国家 政治权力 税法 实现国家职能 财政收入的基本形式 税收与国家、法律的关系 有国就有税，税收是财政收入的最重要的源泉，有税就有法。 (二) 基本特征： 强制性、无偿性、固定性 税收的本质：国家按照法律规定向纳税单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。 　　　　　 只为一元税款，行政拘留15天 　2012年，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。 强制性 （法制性） 　税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳的。抗拒不交纳税款要负法律责任。 （1）强制性（取得财政收入的前提 、实现国家职能的保证） 判断：体现税收哪一种特征？ 思考： 列宁说：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 （2）无偿性 判断：体现税收哪一种特征？ （3）固定性 　　国家在征税之前就通过法律，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。 材料：2009年，根据国务院的决定，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“猪流感” 影响严重的行业实行税收减免政策，期限从2009年7月至2009年12月。 1．国家实行税收优惠是否违反税收的固定性？ 2．有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？ 固定性＝一成不变 税收与其他财政收入形式的区别 财政收入形式及其内容 各种财政收入形式的区别 税收 具有“三性” 利润上缴 不具有强制性和固定性 债务收入 　债务收入不具“三性” 。 各部门收费 具有有偿性，不具有固定性和强制性 罚没 无固定性 　　 税收的三个特征是税收区别于其他财政收入来源的主要标志 。 注意： （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 无偿性 强制性 要 求 决 定 固定性 三者紧密联系，不可分割 （4）税收三个特征之间的关系 A.税收的无偿性要求它具有强制性。B.税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性。 某县为吸引外商投资，县政府宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？ 不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既忽视了税收的强制性，也违反了税收的固定性。 二、我国税收的种类 1．种类 ——根据征税对象划分： 流转税（交易额和劳务收入额） 所得税（所得额） 资源税 行为税 财产税 增值税 个人所得税 2.增值税 （1）含义： 将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。 （2）纳税人： 　　在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人。 [背景材料]：小王所在的服装厂以10000元从纺织厂购进一批布料，经过工人的加工制成服装，以15000元出售给商店；商店又以22000元将服装卖给消费者。 请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？ 征税对象：5000元(15000-10000)、7000元(22000-15000) 纳税人：服装厂、商店 （3）增值税作用： ①避免对一个经营_________，防止前一生产经营环节的___________；②有利于促进____________和体现__________，有利于财政收入的_____________。 重复征税 偷漏税行为 稳步增长 生产专业化 公平竞争 [背景材料]：国务院常务会议决定：自2012年8月1日起至年底，扩大交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。国家为什么要这样做？ （营业税是以营业额为征税对象。） （增值税只对增值额征税） 老王的服装公司从纺织厂购进一批布料，布料的销售价为100万元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为17万元（100万元乘于17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装公司的增值税发票上明示。服装公司将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为270万元。百货商场把这批服装零售得到的总款项为380万元。 问：服装公司应缴纳的增值税是多少？ 服装公司应缴纳的增值税为： 270×17%