新企业所得税法潘解析.ppt

企业所得税法解读 主讲人:潘亚岚 解读内容 含义解读 与旧法、新会计准则的差异 企业应关注的问题与筹划策略 第一部分 企业所得税法概述 一、立法的基本原则和指导思想 （一）、基本原则： 1、公平税负原则——解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题。2、科学发展原则——统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。3、调控经济原则——按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。4、国际惯例原则——借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。5、理顺分配原则——兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。6、便于征管原则——规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。 （二）指导思想 改革企业所得税制度，统一内外资企业所得税的指导思想是： 根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 二、新法的制度创新 新《企业所得税法》的制度创新和理论创新，表现在六个方面： 1、以法人为标准的主体制度； 2、具有竞争力的税率制度； 3、国际化的税收抵免制度； 4、以产业为导向的普适性的税收优惠制度； 5、体系化的反避税制度； 6、统一的税收征管制度。 法律级次的变化 新法：法律 旧法：内资企业所得税法规、外资企业所得税属法律 企业所得税实现了四个统一： 统一税法、统一税率、统一税前扣除办法和标准、统一优惠政策。 旧法中,不仅两套税法之间存在制度性差异，即使一些形似相同的规定，也存在具体执行上的差异，甚至是重大差异。 如对中外方投资收益的税务处理、技术改造购买国产设备的抵免政策、新办企业税收优惠的起算时间：获利年度与投产年度。——高新技术开发区的高新技术企业，西部地区交通、电力等鼓励类企业的二免三减半.等。 在内资企业中，不同所有制企业之间存在着事实上税负差异。如实行工效挂钩、汇总纳税、农口企业税收优惠只限于国有企业才有审批机会；等 三、法律框架体系 (一) 纳税人 (二) 应纳税所得额 (三) 应纳税额 (四) 税收优惠 (五) 特别纳税调整 (六) 征收管理 《企业所得税暂行条例》全篇共二十条，没有章节结构，只有条款之分。《企业所得税法》全篇共六十条，并且按照一般的法律体例，设总则等章节。 第二部分 内容及其解读 第一章 总则 1、纳税人---引入“居民”与“非居民”概念 中国境内,企业和其他取得收入的组织，不含个人独资和合伙企业。 分为:法人与非法人;企业与非企业组织;居民企业与非居民企业. “境内”不同于国际法上的境内,不包括香港、澳门特别行政区和台湾省。 居民企业和非居民企业的认定： “居民企业”——中国境内成立，或在外国成立但实际管理机构在中国境内的的企业。 包括中国境内的所有内资企业和外商独资、中外合资、中外合作企业，以及实际管理机构在中国境内的外国企业；——承担全面纳税义务：境内所得与境外所得 “非居民企业” ——在中国境内设立机构场所且实际管理机构不在中国境内的外国企业，以及在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的外国企业。 ——有限纳税义务：该机构场所来源于境内的所得，发生在境外但与所设机构场所有实际联系的所得。 实际管理机构——指对企业的生产经营实施实质性全面管理和控制的机构。 实际管理机构定义：主要考虑日常管理地（如企业管理层所在地）、财务处理地（如企业帐簿保存地）、经营决策地（如重要股东居住地或董事会议召开地）等。 注重日常管理地,但都不构成唯一决定性因素。 机构场所——指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一) 管理机构、营业机构、办事机构； (二) 农场、工厂、开采自然资源的场所； (三) 提供劳务的场所； (四) 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； (五) 其他从事生产经营活动的机构、场所。 “常设机构”——有营业场所、固定、从事经营活动 营业代理人——具有下列情形之一的，受非居民企业委托，代理从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人； (一) 经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品； (二) 与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产