企业预算管理与控制110410.ppt

Here comes your footer 企业预算管理与控制 澳门城市大学教授 博士生导师 丑建忠博士 探讨几个问题 企业预算管理的4大误区 企业预算是什么？——现代观点 企业预算是什么？——现代观点 企业预算是什么？——现代观点 企业预算是什么？——现代观点 企业预算是什么？——现代观点 企业预算是什么？——现代观点 企业预算的控制过程：目标控制 企业预算的控制过程：权利控制 权利控制的组织结构 企业预算的控制过程：执行控制 企业预算的控制过程：调整控制 如何制定企业预算管理：战略预算 如何做企业预算管理：战略预算 举例：航空公司地面周转 战略预算对传统预算的改进 如何做企业预算管理：作业预算 作业预算对传统预算的改进 谁参与预算编制：预算制定主体 谁参与预算编制：预算制定主体 案例参考：政府预算管理 案例参考：政府预算管理 案例参考：政府预算管理 案例参考：政府预算管理 案例参考：政府预算管理 案例参考：政府预算管理 案例参考：政府预算管理 案例参考：政府预算管理 案例参考：政府预算管理 3.预算执行与决算 政府预算经过审批后即进入执行阶段，是实现预算安排的收支计划指标的过程，是各项预算决策是否能够落实到位的关键环节。每个执行周期完成后，还要对预算的执行情况进行总结，即进入决算过程。 （1）财政预算收入的执行。 预算收入的划分和报解由基层国库（支库）自上而下逐级分别进行，操作程序为：划分预算级次，按中央、省级、市级、县级四个级次；编制日收入报表；办理收入的划分和报解，预算收入分为中央预算收入、地方预算收入和中央地方共享预算收入，各级预算收入分别报解到各级国库。 （2）财政预算支出的执行。 政府预算拨款遵循按预算计划拨款、按事业进度拨款、按核定的支出用途拨款、按预算级次拨款的原则。 4.预算控制与监督 是指对政府预算编制、执行、决算与评价等过程进行的控制与监督，其目的是保证政府预算的合法性和严肃性，提高政府预算编制与执行的效率和效益，实现政府预算的政策目标。 5.预算审计与评价 按照一定的财务、会计、预算规定与预算绩效评价指标对政府预算实施的结果进行检查与评价的过程。目的是通过对预算结果与预算目标的差异、执行成本与效益的分析，及时发现问题，调整和纠正预算中的偏差，解决预算资金使用中的铺张浪费、截留挪用等问题。 Page * 企业预算管理的4大误区 企业预算是什么？ 企业预算是如何发挥控制作用的？ 企业如何制定预算？ 谁参与预算编制？ 政府是如何制定预算的？ 误区 与考核激励脱节 考核和奖惩措施落实不到位己经成为影响中小企业预算目标无法很好实现的重要原因。 思想观念落后 认为编制预算属纯财务行为；狭隘理解为财务部门对资金支出所作的计划。 与市场环境脱节 预算管理过程往往忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与中小企业的外部环境不相容。 与发展战略脱节 预算管理活动往往成为短期活动，忽视长期目标。 预算是一种资源分配，对计划投入产出内容、数量、以及投入产出时间安排的详细说明。通过预算的编制，使企业经理人明确经营目标，工作有方向。 预算是计划的数量化？ 余绪缨（1990）认为，通过一定的决策程序所确定的最优方案，为企业各有关方面的活动确定了具体目标。经营决策所确定的具体目标，通过有关数据集中而系统地反映出来，就是预算。 预算是企业目标的具体化？ 齐默尔曼 （2000）认为，预算是对某一组织在未来一段时间内有关经营活动的正式定量标准，预算要对所有可能发生的交易进行总体的预测。 预算是预测？ 英国GKN集团认为：预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。 预算是企业战略实现的手段？ 公司的总预算是由各分预算汇编而成的，从组织预算编制到预算执行，各相关部门必须协商沟通、相互配合，有利于管理层工作协商一致，导致出更好的计划和执行效果，这也是预算管理的基本目的。 预算是协调手段？ 安达信公司“全球最佳实务数据库”（Global Best Practice）中的定义：“预算是一种系统的方法，用来配置企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算是资源配置+执行控制？ 预算编制及批准 预算执行控制 1.预算调整的性质： 刚性但不僵化；灵活而不失控 2.预算调整的内容 调整申请文件化（例） 调整审批流程化 调整责任明确化 1.提出者 哈佛大学卡普兰教授与诺顿利用平衡计分卡工具将预算和战略联系起来，提出了战略预算方法。 2.基本思想 战略预算是以战略目标为编制起点,针对战略行动计划而编制的确保战略行动开展所需资源的预算。它不仅