会计实务(第1章1节)祥解.pptVIP

（3）银行本票存款 指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 ①定义： 【注意】 ?单位和个人在同一票据交换区（同城）均可使用银行本票 ?可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票也可以支取现金 ?银行本票分为定额本票和不定额本票 ?使用银行汇票需填写“银行本票申请书”，银行受理、签章后交给申请人 ?银行汇票提示付款期为2个月 ?收款人可以将银行本票背书转让给被背书人 ②账务处理 申请 采购 退余款 【例题·计算题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金—银行本票　10 000　　贷：银行存款　　　　　　　　10 000 甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录： 借：管理费用　　　　　　　　10 000　　贷：其他货币资金—银行本票　10 000 （4）信用证保证金存款（境外） 指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 ①定义： 【注意】 ?企业使用信用证，个人不得使用信用证 ?企业使用信用证需提交“开证申请书”、申请人承诺书、购销合同 ?信用证不得背书转让 ②账务处理 申请 采购 转回余款 【例题·计算题】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金—信用证保证金　2 000 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　2 000 000 企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税额为255 000。企业编制如下会计分录： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　1 500 000　　应交税费—应交增值税（进项税额）　255 000　　贷：其他货币资金—信用证保证金　　　1 755 000 企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录： 借：银行存款　　　　　　　　　　　245 000　　贷：其他货币资金—信用证保证金　　245 000 （5）信用卡存款 指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 ①定义： 【注意】 ?单位和个人均可使用信用卡 ?单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户 ?单位信用卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算 ?单位信用卡必须开立基本户 ?单位信用卡张数没有限制 ?信用卡按是否向发卡银行缴存备用金分为贷记卡和准贷记卡 ?贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支额的10%，准贷记卡透支期限最长为60天 ②账务处理 申请 采购 【例题·计算题】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50 000元。4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下分录： 借：其他货币资金—信用卡　　　50 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　50 000 借：管理费用　　　　　　　　　 3 000　　贷：其他货币资金—信用卡　　　 3 000 （6）存出投资款 指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司制定银行开立的投资款专户的款项。 ①定义： 【注意】 ?存出投资款与存出保证金的区别 本节练习题 【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（　）。　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 『正确答案』BCD 【例题·判断题】 （2010年）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过90天。（　） 『正确答案』× 【例题·判断题】 （2010年）企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出保证金”，贷记“银行存款”。（　） 『正确答案』× 【例题·单选题】（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　）。　　A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目　　B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目　　C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目　　D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目 『正确答案』B 【例题·单选题】（2012年）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（　）。　　A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金　　B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款