会计学part3存货祥解.ppt

天津大学管理与经济学部 * 天津大学管理与经济学部 * 存货发出的会计核算 生产经营领用原材料 将外购原材料用于在建工程、职工福利 出售完工产品或商品 天津大学管理与经济学部 * 存货发出的会计核算 借 ：相关会计科目 贷：原材料 生产经营领用原材料： 生产成本 管理费用 制造费用 销售费用etc. 天津大学管理与经济学部 * 借 ：在建工程(应付职工薪酬等) 贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 将外购原材料用于在建工程、职工福利等 取得原材料时承担的进项税额与原材料一起转入相应科目 存货发出的会计核算 天津大学管理与经济学部 * 借 ：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 出售的完工产品或商品 借 ：主营业务成本 贷：库存商品 存货发出的会计核算 天津大学管理与经济学部 * 4、存货的期末计价 成本可变现净值，按成本计量； 成本可变现净值，按可变现净值计量，同时计提“存货跌价准备” 企业应该定期或至少在年终时对存货进行全面清查，按照成本与可变现净值孰低的方法确定期末存货的价值，并作出相应会计处理。 天津大学管理与经济学部 * 4、存货的期末计价 可变现净值：存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的余额。 可变现净值为预计未来现金流量，而不是售价 天津大学管理与经济学部 * 可变现净值地确定 (1)为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格为可变现净值的计算基础。 (2)没有销售合同约定的存货，以一般市场销售价格作为可变现净值计算的基础。 天津大学管理与经济学部 * Eg1.07年9月1日，A公司与B公司签订了一份不可撤销销售合同约定，08年1月8日，A公司按每台31万元的价格向B公司提供W型机器10台。07年12月31日，A公司W型机器帐面成本28万/台，数量10台。市场销售价格30万/台，不考虑相关税费和销售费用。 分析：根据两公司签订的合同，该批机器的价格已由合同价格约定，且库存数量=合同约定的数量，因此可变现净值为310万 天津大学管理与经济学部 * Eg2007年9月1日，A公司与B公司签订了一份不可撤销销售合同约定，08年1月8日，A按每台30万元的价格向B提供W型机器12台。07年12月31日，A公司W型机器帐面成本28万/台，数量14台。 根据两公司签订的合同，向B销售该机器平均运杂费等销售费用0.12万/台，向其他客户销售的平均销售费用0.1万/台。 07年12月31日，市场销售价格32万/台。 可变现净值： (30×12-0.12×12)+(32×2-0.1×2)=422.36万元 天津大学管理与经济学部 * 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 若可变现净值有所恢复，则冲回： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 存货期末计价的会计处理 当存货成本可变现净值，计提存货跌价准备，作为存货的备抵项目 天津大学管理与经济学部 * Eg.05年末，某企业商品的账面成本50万元，预计可变现净值49.5万，存货跌价准备余额为0。06年末商品账面成本20万，可变现净值19.8。各年会计处理。 05年底： 借：资产减值损失 5 000 贷：存货跌价准备 5 000 06年底： 借：存货跌价准备 3 000 贷：资产减值损失 3000 天津大学管理与经济学部 * 5、存货期末盘点 存货盘点的结果： 可能账实相符，也可能账实不符。造成账实不符的原因： 记帐有误 发生了盘盈或者盘亏 存货盘盈盘亏的会计处理 将盘盈或盘亏的存货计入“待处理财产损溢” 发生盘盈的存货，经批准后冲减“管理费用” 发生盘亏的存货，根据原因计入相关科目 自然损耗或计量差错：管理费用 自然灾害或意外事故无赔偿的部分计入“营业外支出”，有赔偿的部分计入应收项目 天津大学管理与经济学部 * 5.1 存货盘亏会计处理 1)纪录盘亏的存货 借 ：待处理财产损溢 贷：相关科目 原材料、库存商品、增值税进项税额etc. 2)查明原因，经批准后结转： 借 ：相关会计科目 贷：待处理财产损溢 原材料 其他应收款 营业外支出 管理费用 天津大学管理与经济学部 * 5.2 存货盘盈会计处理 1)纪录盘盈的存货 借 ：相关科目 贷：待处理财产损溢 原材料、库存商品etc. 2)查明原因，经批准后冲减管理费用： 借 ：待处理财产损溢 贷：管理费用 天津大学管理与经济学部 * Eg.某公司在财产清查中发现一批帐外原材料甲300公斤，按