会计学第三章货币资金祥解.ppt

会计学 第一节 库存现金 一、现金的管理的有关规定 (一)现金的使用范围 (二)库存现金限额 (三)现金管理的其他规定 二、库存现金的核算 （一）现金的序时核算 （二）现金的总分类核算 （三）现金清查的核算 (一)《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围： (1)按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费； (2)零星支出（主要指1000元以下的支出）； (3)中国人民银行规定的其他支出。 注意:超出现金使用范围的款项支付均需通过银行转账结算。 (二)现金的库存限额 一般按3—5天日常零星开支的需要确定，边远和交通不便地区可多于5天，但不得超过15天。 （三）现金管理的其他规定 1、不得“坐支”现金，即不得从现金收入直接支付； 2、不得以不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 3、不准谎报用途套取现金； 4、不准代其他单位和个人存入或支取现金； 5、不准用单位收入的现金以个人名义存入银行； 6、不准保留账外公款； 7、不得设置“小金库”等。 （二）现金的总分类核算——设置“库存现金”账户 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款等） （2） 现金支出的核算 借：银行存款（管理费用、应付职工薪酬等） 贷：库存现金 库存现金总账应由（ ）负责记账 企业超限额现金必须送存银行，超现金使用范围开支的必须通过银行转账结算。 （一）银行开户规定 基本存款账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般存款账户（只存、转账，不能办理支出） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用存款账户（专款专用） （一）银行存款的序时核算 设置“银行存款日记账”，由出纳人员负责登记。 （二）银行存款的总分类核算 银行存款 （三）银行存款的清查——企业与银行的对账 是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的银行对账单的余额进行逐笔核对。每月至少一次。 （三）企业与银行的对账 未达账项： 指由于双方记帐时间不一致而发生的一方已入帐，另一方尚未入帐的帐项。 未达账项有四种情况： a.银行已收，企业未收 b.银行已付，企业未付 c.企业已收，银行未收 d.企业已付，银行未付 通过编制银行存款余额调节表进行调整，但不需要调整分录。 银行存款余额调节表 年 月 日 大华公司2010年10月31日银行存款帐户的余额未4504.91元，同日银行对帐单余额未4523.68元，经查对后情况如下： 1、企业已开出，但银行尚未付款的转帐支票3512.86元； 2、支付修理费285.65元的支票，在帐上误记为285.56元。 3、银行已收到，但尚未通知企业的存款231.95元； 4、企业尚未入帐的银行手续费15元； 5、银行发生差错，将光华公司的存款300元贷记在大华公司的银行对帐单上； 6、企业尚未入帐的银行存款利息114.05元； 7、企业销售商品收到转帐支票4125元，银行尚未登帐。 试根据上述资料编制公司2005年10月31日银行存款余额调节表。 结算：现金结算和银行结算 银行结算是指通过银行转账划拨，进行款项收付的方式。 根据中国人民银行制定的《支付结算办法》规定，我国境内人民币的支付主要有9种: 票据结算：银行汇票，银行本票，支票，商业汇票 银行结算方式：汇兑，委托收款，托收承付 信用卡: 信用证: 银行汇票结算 银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票结算 特点: （1）适用：单位、个人；同城、异地 （2）提示付款期自出票日起1个月 （3）可背书转让 核算： 取得银行汇票时， 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 特点： （1）单位和个人在同一票据交换区域使用； （2）分为不定额本票和定额本票（1000、5000、10000、50000）； （3）提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月； （4）可以背书转让，不予挂失。 核算 取得银行本票时， 借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 特点：