增值税会计详解.pptVIP

主讲人：郝艳华 §1 增值税概述 （P27） 一、增值税的概念（VAT）★ 以增值额为征税对象而征收的一种税。 从计税原理上看，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或附加值进行征收的一种流转税。 （二）增值税的特点 P28 1、税负公平 2、征管严密 3、税负转嫁 4、征收普遍 5、价外计征 （三）增值税的优点 （四）增值税的历史沿革 1、1954年，法国最先试行增值税。 2、1979年，我国开始试行增值税。 3、1984年，国务院颁布《增值税暂行条例（草案）》。 4、1994年，税制改革初步完善了增值税征税，树立了增值税的核心地位。 5、2008年，完成增值税转型改革，国务院颁布了新的《增值税暂行条例》。 二、 增值税的征税范围（P29） （一）一般规定★★ 1、销售或进口货物。销售货物是指在中国境内有偿转让货物的所有权的行为。 ※货物：指有形动产，包括电力、热力和气体。 2、提供应税劳务。它是指提供加工、修理修配劳务。 3、提供应税服务。应税服务目前包括交通运输业、部分现代服务业、邮政业和电信业。 ★ 4、混业经营 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： 1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 具体包括：单位（含外商投资企业和外国企业），个人，承租人和承包人。 ※扣缴义务人——代理人或接受方（购买者）P31 例题： 试点地区某商业企业兼营应税服务项目，假设有下列三种情形: (1)增值税批发零售业务年销售额81万元，应税服务销售额400万元。 (2)增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务销售额501万元。 (3)增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务450万元，合计520万元。 四、增值税的税率与征收率（P31）★★ 四、增值税的税率与征收率（P32）★★ 旧资产销售： 五、增值税的其他规定 （一）纳税期限★ 1日、3日、5日、10日、15日、一个月或一个季度；不能按固定期限纳税的，按次纳税。一季度仅限于小规模纳税人 以月或季度为期的，期满之日起15日内申报纳税。 以日为期的，期满之日起5日内预缴，次月1—15日内申报纳税。 纳税人进口货物，自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 （二）纳税地点 1、固定业户：在机构所在地纳税。 2、非固定业户：在销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交。 3、进口货物在报关地海关纳税。 4、扣缴义务人在机构所在地或居住地纳税 （三）增值税的优惠政策（P33） 自来水税率政策 政策出处： 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号） 政策解读： 1、销售自产自来水：6%简易征收 2、自来水公司销售非自产自来水：6%或13% 3、其他单位销售非自产自来水：13% 4、销售桶装水： * * Taxation Accounting and Tax Planning 教学重点： 1、增值税的基本规定（3W） 2、增值税应纳税额的计算 3、增值税的纳税申报（实训） 4、增值税的会计处理 增 值 税 会 计 与 纳 税 筹 划 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 欧盟 各国 中国 课税对象不包括生产资 料部分，仅限于当期生 产销售的所有消费品 法定增值额理论增值额 允许将购置物质资料 的价值和用于生产、 经营的固定资产价值 中所含的增值税款， 在购置当期全部一次 扣除 消费型 增值税 （我国 2009/1/1起） 拉美 国家 相当于国民收入 法定增值额=理论增值额 购入固定资产价值中 所含的增值税款，可 以按照磨损程度(折 旧)相应地给予扣除。 收入型 增值税 玻利 维亚 巴西 相当于国民生产总值 （工资+租金+利息+利润+折旧） 法定增值额理论增值额 不允许扣除购入固定 资产价值中所含的增 值税款。 生产型 增值税 （我国 1994- 2008） 国家 法定增值额 特点 类型 补充：“营改增”政策 Step 3 在部分行业部分地区进行“营改增”试点 选择部分行业在全国范围内进行试点 在全国范围内实现“营