论中国CPA审计法律责任的制度缺失与重构.pdfVIP

年 月 当代 经 济 科 学 %0， !# $ 1!# 第 卷 第 期 !$ # %’()*+,*-.,/,.(*,( 234!$ 54# 论中国678 审计法律责任的制度缺失与重构 张 福 康 （扬州大学 商学院，江苏 扬州 ） !!$9 摘 要：目前，我国678在涉及上市公司审计业务过程中，发生的舞弊现象十分严重，但是在处罚中存在严重 的法律责任制度缺失问题，突出表现在法律责任缺乏界定依据，起诉主体法律条文不明，诉讼门槛起点太高，赔偿 金额难以确定，处罚形式避重就轻。678参与上市公司舞弊的重要原因是：民事赔偿机制严重缺失，地方政府过于 庇护。重构678审计法律责任的制度设想：明确678法律责任的界定依据和机构，建立民事责任赔偿机制，大力 推广合伙制会计师事务所，建立678法律责任风险防范机制。 关键词： ；审计舞弊；法律责任；制度安排 678 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） :;!=# 8 !?!@;@!##?@#? 处在上市公司监管前沿的注册会计师，被人们 面：一是正确区分会计责任与审计责任。因为被审 誉为“不吃皇粮的经济警察”，为了从市场上抢到“粮 计单位对财务报告弄虚作假和注册会计师缺乏起码 食”以维持生计，而不择手段，与上市公司相互勾结、 职业关注两者的性质不同，适用的法律条文不同，不 串通一气、合谋舞弊，造成恶劣的社会影响。遭抢劫 可一概而论，必须区分和归属两者的法律责任。既 的广大中小投资者，一方面躲避不及，另一方面想拿 不能把责任完全推给注册会计师及事务所，使其成 起法律武器为自己讨个公道，可投诉无门。造成这 为“深口袋理论”的牺牲者，也不能把责任全部推给 一现象的主要原因，是由于我国目前注册会计师审 被审计单位，让注册会计师及事务所事不关己高高 计法律制度的严重缺失。对此，本文就我国注册会 挂起。二是严格区分678承担法律责任的不同性 计师涉及上市公司审计业务承担的法律责任等相关 质。678承担的法律责任从性质上分为违约责任、 问题进行探讨。 过失责任和欺诈责任。违约责任是指注册会计师在 接受上市公司委托进行查账验证等业务时，因违背 一、 审计舞弊法律责任的制度缺失 678 双方签订的契约而依法承担的法律责任。过失责任 在我国目前的市场经济环境下，由于法律制度 是指注册会计师在审计工作中未行使本来应该作为 法律义务加以行使的职责，给他人造成了不应有的 不完善，监管力度不强， 在涉及上市公司审计 678 损失而承担的法律责任。欺诈责任是指告知不真实 发生舞弊后，承担的法律责任极其低微，经济赔偿风 的重要事实造成他人损害而承担的法律责任。三是 险几乎为零。产生这一局面的主要原因是我国 正确区分678承担法律责任的不同形式。6