论“数字化审计”下的风险控制.pdf

第31卷第1期 郑州航空工业管理学院学报 V01．3lNo．1 of InstituteofAeronautical Feb．2013 2013年2月 Journal IndustryManagement Zhengzhou 论“数字化审计下的风险控制 沈丽英 (安徽财经大学商学院，安徽蚌埠233030) 摘要：现代审计是以网络环境、数字技术为载体的审计，伴随着会计信息技术的成熟，审 计对象已由传统的账册、簿籍代之为相关的电子数据和信息系统，传统的凭证、发票等纸质凭 证已逐步被电子凭证所替代。然而，我们应清醒地认识到信息技术在带给我们便利的同时也 对注册会计师的审计工作提出了挑战，大量电子证据的出现极大地增加了审计风险。文章重 点分析了“数字化审计”下审计风险的特点，并提出了注册会计师如何实现对风险有效控制的 相关举措。 关键词：“数字化审计”；电子证据；审计风险；风险控制 中图分类号：F239 文献标识码：A 的数据库技术做支撑，社保审计也只能是看一下 一、“数字化审计”概述 被审计单位的报表和资料。另外，注册会计师还 “数字化审计”即以电子数据和计算机系统 要掌握合法、合理、合规的计算机取证技术，通过 为基础的审计。“数字化审计”与传统的账表式 分析得出审计结论，并取得被审计单位的认可， 审计不同，传统的审计对象是被审计单位的凭 最终获得审计成效。因此多维分析、查询分析等 证、账簿、报表，而“数字化审计”对象是被审计单 数据库技术以及取证技术等一系列先进的技术 位的电子数据和信息系统。“数字化审计”是以 是“数字化审计”的保障。 被审计单位计算机信息系统和基本数据库原始 众所周知，根据会计准则，企业的财务报表 数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基 应该客观公允地反映企业的财务状况，而审计的 础上，通过对基础数据的采集、转换、验证，并运 主旨也在于此。由于会计信息技术的大规模普 用查询分析、多维分析等多种技术方法构建相关 及，以ERP为代表的企业信息系统的高度集成逐 模型，进行数据分析，形成数据分析报告，发现异 渐开始兴起，企业信息系统已是集财务、生产、供 常数据，把握总体、突出重点、精确延伸，从而实 销等为一体的综合性系统，有些企业甚至已经实 现审计目标的一种审计方式。 现了无纸化办公。然而很多时候注册会计师还 被审计单位的电子数据以及相应的信息系 不得不面对用纸、笔去审计算机财务系统的尴 统是“数字化审计”的基础。“数字化审计”需要 尬。注册会计师如果不与时俱进，将面临着“打 对被审计单位的电子数据进行分析，对信息系统 不开企业的账、进不了企业的门”的窘境。实现 进行审计，如果没有相应的技术方法做支撑，注 电子商务以后，传统的单据、纸质记录都消失了， 册会计师面对庞大的电子数据也只能束手无策。 取而代之的是存有数据资料的磁盘、光盘等。此 以2012年审计署组织的全国社保基金审计为例，外，原始单据进入计算机以后，中间的交易处理 南京市全市社保基金的数据达近百千兆字节，被 由计算机自动完成。传统的手工会计系统中注 册会计师可通过顺查和逆查的方法来审查记录， 审