2012专题金融工具等4-重点.pptVIP

* * 2007年1月1日，衍生工具Y的公允价值为0，商品预期销售价格110万元。2007年6月30日，衍生工具Y的公允价值为25000元，商品X预期销售下降了25000元。当日，ABC公司将商品X出售，并将衍生工具Y结算。 * * 套期期间 借（贷） 现金 套期工具 被套期项目 当期损益 确认A公允价值变动 25,000 (25,000) 确认B销售收入 1,075,000 (1,075,000) 确认A结算 25,000 (25,000) 将A的公允价值变动转入损益 25,000 (25,000) 小计 1,100.000 0 0 (1,100,000) * * （1）2007年1月1日，ABC公司不做账务处理 （2）6月30日确认衍生金融工具公允价值变化 借: 套期工具——衍生工具Y 25,000 贷:资本公积 -其他资本公积 25,000 * * 确认X商品出售 借：银行存款 1075000 贷：主营业务收入1075000 确认衍生工具Y结算 借：银行存款 25000 贷：套期工具-衍生工具Y25000 确认将原计入资本公积的衍生工具Y公允价值变动转出，调整销售收入 借：资本公积——其他资本公积25000 贷：主营业务收入 25000 * *