税收筹划电子教材第一章教程.docVIP

《税收筹划》课程 电子教材 经济学院 财政系 2014年12月 课程说明 一、课程介绍 本课程的任务在于以税收筹划的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对税收筹划基本理论及实务的讲解，使学生系统掌握税收筹划的基本理论、基本内容和基本方法；并通过对税收筹划典型案例的分析与点评，提高学生对税收筹划的实际应用能力，提高辨别和区分合理避税与偷税的界限的能力。 二、考核方式和要求 1．本课程的考核将采用平时考核和期末考试相结合的方式。平时考核主要考核学生的学习态度、到课率、案例分析报告、习题完成质量等内容，一般占成绩的30%，期末考试成绩占70%。 2．考核要求是既考知识，又考能力，注重“三基”。 三、参考书目 1、计金标，《税收筹划》，中国人民大学出版社 2、方卫平，《税收筹划》，上海出版社 3、庄粉荣，《实用税收策划》，西南财经大学出版社 4、财政部注册会计师考试委员会办公室，《税法》，经济科学出版社 5、盖地，《税务会计》，首都经贸大学出版社 6、蔡昌，《税收筹划》，海天出版社 7、周叶，《税收筹划》，上海财经大学出版社 四、课时分配表 内容 讲课 实验 小计 第一章 税收筹划概述 2 2 第二章 税收筹划的形式和种类、目标与成本 2 2 第三章 税收筹划技术与运作 4 4 第四章 我国现行主要税种的税收筹划 10 8 18 第五章 企业经济活动的税收筹划 6 6 合 计 24 8 32 第一章：税收筹划概述 一、导学 基本要求：掌握税收筹划的概念、税收筹划的基本原则、了解税收筹划的地位与作用。 重点：税收筹划的概念、税收筹划的基本原则。 难点：税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税、节税之间的关系。 二、学习内容 1.1税收筹划的概念和特点（4个知识点） 1.税收筹划的概念 【案例1-1】某教授主编一本教材，参编人员6人，稿酬18000，如何填写稿酬分配表才能使各个编者总纳税最小？ 我国个人所得税法规定，稿酬由出版商代扣代缴个人所得税，按照20%（最少800元）扣除后计算应纳税额，再对应纳税额减征30%。 平均分配稿酬？还是其它措施？ ①平均分配：每人应分3000元，因此共应纳税： （3000-800）×20%×（1-30%）×6=1848（元） 其中5人800(规定费用)元，第六人分配14000元，则5人免税，第6人单独计税，共应纳税： 14000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1568（元） 可节税280元。 从上面的例子中，我们可以初步了解到税收筹划的基本概念。 税收筹划指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 ——荷兰国际文献局 《国际税收辞汇》 纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。 ——印度税务专家N.J.雅萨斯威 《个人投资和税收筹划》 人们合理而合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。 ——美国南加州W.B.梅格斯博士 《会计学》 中央财经大学计金标教授定义： 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 2.税收筹划的发展 中国税收筹划发展中存在的问题： 税收筹划意识淡薄、观念陈旧（税收筹划=偷税、漏税）； 税务代理制度不健全（20世纪80年代出现，代理业务以税收申报为主）； 我国税收制度不完善（间接税为主，直接税较少，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税和财产税两大类直接税 ）； 税法建设和宣传滞后（暂行条例为主，透明度较低，难以获知税法的全貌和调整情况）； 征管水平不高（税源、税基流失严重，透水成本小收益大，间接降低了税收筹划的收益） 合法性——最本质的特征 筹划性 风险性 多样性 综合性 专业性 1.合法性：税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收规定的前提下进行的。 2.筹划性：筹划性指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达到降低税负的目的。 3.风险性：税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。 筹划条件风险（人员素质、时机选择等） 筹划时效性风险（税收政策的稳定性） 征纳双方认定差异的风险（纳税机关的认定） 4.多样性：各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期间等方面都存在差异，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就