第十六章 保险监管内容.pptVIP

第三节　保险财务监管 知识框架 一、财务检查 二、财务核算管理 三、财务报告及分析 一、财务检查 财务检查是根据有关财经政策,对保险公司的财务收支和财经纪律情况进行检查,其重点一般为:偷漏各项税款和能源交通重点建设基金;隐瞒收入截留国家利润;虚盈实亏,虚增利润,多提自有资金;擅自扩大成本费用开支标准和范围,挤占成本费用;私设各种形式的小金库;擅自提高费率违反物价规定;资金来源和运用是否符合规定;是否按计划和预算办事;费用开支是否合理,有无挥霍浪费和超支现象;账账、账款、账实是否相符以及其他违纪问题。 财务检查可分为自查和他查两种形式。 自查就是保险公司系统内部组织的检查,包括本公司的检查和上级公司的联合检查及重点抽查。 他查就是有关国家部门组织的检查,不仅包括保险监管部门的检查,还有财政、税收、物价、审计等部门的检查。 二、财务核算管理 财务核算是保险公司日常管理的内容之一,也是有关部门进行财务监管的基础。要对保险公司财务实施有效的监管,就必须制定统一的财务核算制度,使各保险公司的财务核算有据可依,避免不同公司之间核算上的差异和混乱,使各公司的核算结果具有可比性,从而为财务监管提供标准。 我国保险公司财务核算制度的根据可从三个层次上加以理解:第一层次是《会计法》和《保险法》,这是制定财务制度的最基本依据;第二层次是《企业财务通则》和《企业会计准则》,这是一般企业财务核算的根据;第三层次是《保险公司财务制度》以及《股份有限公司会计制度》等其他具体会计准则,这是针对保险公司会计核算的专门性法则,除了反映各类企业所共有的经济业务和会计事项外,还考虑了保险行业的特点和实际情况,是保险公司在实际核算过程中必须遵循的依据。 三、财务报告及分析 (一)财务报告 保险监管部门为了实现对保险公司财务的监管,规定保险公司应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与公司有关的报表使用者提供财务报告,包括财务报表和财务状况说明书。 其中,财务报表又包括资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表。企业应当按季、年编报资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。 (二)财务分析 在掌握了保险公司的财务报表后,就要对其进行财务分析。所谓财务分析,是以财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业过去与现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来。财务分析的最基本功能,是将大量报表数据转化为对特定决策有用的信息,为决策提供比较科学的参考意见。 由于保险公司的财务资料包含了保险公司经营的大量信息,是监管部门实施监督管理的重要依据,因此,我国《保险法》规定,保险公司应当妥善保管有关业务经营活动的完整的账簿、原始凭证及有关资料。 定期计算财务比率并将公司不同时期的数据以及同行业的数据相比较,运用财务指标对保险公司的营运进行分析评价,无论是对保险公司而言还是对监管部门而言,都可以从数据变动中发现信息,找出原因,为科学决策提供依据。 第四节　保险公司偿付能力监管 知识框架 一、偿付能力概述 二、预警指标体系 三、资本金要求 四、保险保障基金 五、保险准备金的管理 一、偿付能力概述 所谓偿付能力,是指保险公司偿付其到期债务的能力。当公司变卖其资产后仍有未清偿的债务时,就说公司偿付能力不足。 Sigma发布的一项统计报告表明,1978—1994年全世界共有648家非人身险的保险和再保险公司丧失偿付能力,且有进一步加剧的趋势。从分析来看,损失准备金不足和公司增长速度过快是导致财产险及意外险公司偿付能力不足的最主要因素,大约占50%;定价过低和业务增长速度过快是人身险和健康险公司丧失偿付能力的首要原因。 事实上,以上导致保险公司丧失偿付能力的因素大多可归纳为公司管理有误,而导致整个保险业偿付力下降的原因往往与一些特别因素有关,如通货膨胀、利率、行业盈利率等。 尽管偿付能力不足的现象并不经常发生,但作为保险监管机构,为谨慎起见,通常规定最低资本金和盈余要求来防止保险公司出现偿付困难。 二、预警指标体系 为了及时掌握保险公司偿付能力变动状况,各国都在积极探索建立一套偿付能力预警指标体系,以便防患于未然。由于美国在此方面已形成了较为成熟的做法,以下将主要介绍美国的保险监管信息系统,以资借鉴。 美国的保险监管信息系统(Insurance Regulatory Information System,IRIS)是由美国保险监管官协会(NAIC)建立起来的,主要用于评估在美国境内开展业务的保险公司的财务实力。IRIS是一套计算机系统,对各保险公司递交州保险监管部门的年度财务报告进行分析。 保险监管信息系统由两个阶段组成。 第一阶段是统计阶段,监管部门利用保险公司依法报送的年度报表计算财务比率。 第二阶段是分析阶段。具有丰富经验的财务