增值税指导教案.ppt

二、增值税相关概念 如何理解增值税？ 什么是新增价值额？ 如何理解增值税的几大特点？ （一）什么是增值税？ 增值税是以生产经营各环节新增价值额为课税对象的一种流转税。 （二）什么是新增价值额？ （三）如何理解增值税的几大特点？ 1.避免重复征税。产品总税负合理，鼓励平等竞争。 2.促进了全社会专业化协作。 3.作为价外税，不影响企业成本核算，税负转嫁透明。 4使用增值税专用发票，实行规范化的发票抵扣制度。  （四）、征税对象、计税依据 征税对象——有形动产货物、应税劳务。 货物：除了土地、房屋和其他不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体。 应税劳务：加工、修理修配劳务。 纳税环节——货物的生产、批发、零售环节，货物的进口环节。应税劳务发生环节。 计税依据——增值额。 由于各国确认增值额的范围大小不同，出现三种法定增值额，即有增值税的三种类型。（后面讲） 生产型增值税：企业购置固定资产及运费不做进项扣除。 收入型增值税：企业固定资产的净值不做进项扣除。 消费型增值税：企业固定资产的购进也做进项扣除。 （五）纳税环节 纳税环节——货物的生产、批发、零售环节，货物的进口环节。应税劳务发生环节。 （六）纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。  （七）税率 税率：设置了两档比例税率、两档征收率、一个零税率。 *两档比例税率：17％和13％ *两档征收率：3％ *一个零税率：出口货物零税率。出口零税率有两层的含义： 其一出口货物免征增值税。 其二出口报关货物已纳增值税在出口环节退税。 三、增值税的计算 (一)一般纳税人增值税的计算: 本期应纳增值税＝当期销项税额—当期进项税额 1.销项税额的计算： 销项税额＝销售额×适用税率 销售额的含义：纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取得 全部价款和价外费用。 小小提醒你，准确理解销售额注意两点： 1）.其中的全部价款，包括取得的“三包”收入。其中的价外费用，包括手续费、补贴、基金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 2）.但是，一定不包括该环节向对方收取得增值税。如果是向对方收取的价税合计金额，则要用公式将含税销售额换算成不含税销售 即不含税销售额＝含税销售额/1＋税率或征 2、进项税额的扣除： 1)进项税额的含义：即购货方购进货物或劳务的同时支付给销货方的增值税额。 2)进项税取得：通常是取得的发票上已注明的税款。 3)进项税额的扣除：并不是所有的进项税额都能扣除，要严格遵守税法《条例》《细则》的规定。 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的增值税完税凭证上注明的增值税额。 （3）允许抵扣的进项税额的特殊规定：购进免税农产品的抵扣、运输费的抵扣。 (4)不得从销项税额中抵扣的进项税额： 1）购进的货物或应税劳务用于增值税非应税项目（如用于在无形资产项目，固定资产项目）、用在免税项目；用在集体福利和个人消费； 2）非正常损失的原因购进货物及劳务。 3）购进的纳税人自用的消费品（国务院税务主管部门规定的） 4）以上购进货物的运输费用和销售免税货物的运输费用均不能抵扣。 5）用于增值税应税项目但不符合税法抵扣条件的进项税额 精彩涂料厂为增值税一般纳税人，2004年4月9日发生如下业务； 1、批发销售给悦民涂料商店A种涂料450桶，取得含税销售收入315900元，款已送存银行。 2、从光大化工厂购进化工原料石灰粉，已验收入库，取得专用发票，注明价款23500元，增值税3995元。 答案： 销项税额＝315900÷（1+17%）×17％＝45900.00 进项税额＝23500×17％＝3995.00 精彩涂料厂当期应纳增值税 ＝45900—3995＝41905.00 【例题】某物资系统金属公司为增值税一般纳税人，2008年10月发生如下业务,请改正税务处理的错误： 1、各类金属材料的销售额为987500元（不含税）。 2、外购螺纹钢120吨，单价4300元，款已付货已验收入库。增值税专用发票注明价款为516000元，税款为87720。 3、外购镀锌板100吨，单价4900元，款已付货已验收入库。增值税专用发票注明税款为83300元。 4、外购铲床一部，价款42000元，增值税专用发票注明税款7140元，资产已交付使用。 5、将上月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款为86000元。 6、由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失10吨，价款49000元。 请纠正以下计算本月增值税的错误。