中国事业单位会计教案.ppt

固定资产的核算 设置“固定资产”和“固定基金”科目。不计提折旧，以提取修购基金形式进行固定资产的维护与更新。 接受捐赠、盘盈、无偿调入等获得 借：固定资产 贷：固定基金 固定资产增加 融资租入 借：固定资产 贷：其他应付款 收到资产 借：事业支出 贷：固定基金 借：其他应付款 贷：银行存款 支付租金 固定资产的核算 设置“固定资产”和“固定基金”科目。不计提折旧，以提取修购基金形式进行固定资产的维护与更新。 借：固定基金 贷：固定资产 固定资产减少 取得变价收入 借：现金、银行存款 贷：专用基金——修购基金 发生清理支出 借：专用基金——修购基金 贷：现金、银行存款 对外出售 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 纳入预算外专户管理 对外投资 事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资。 事业单位的对外投资，是利用国有资产进行的投资，要按规定的程序审批，需要对投资资产进行合理评估，防止资产流失。 事业单位只允许使用结余的资金对外投资，不得使用本期的正常经费进行各种投资活动。 根据投资对象不同：债券投资（购买国债、金融债券、企业债券等形式进行的投资）；其他投资（实物投资、无形资产投资、股权投资） 根据性质不同：债权投资、权益性投资 对外投资业务：对外投资、取得投资收益、转让投资、收回对外投资。 专款支出的核算 借：专款支出 贷：银行存款、存货等 借：拨入专款 贷：专款支出 设置“专款支出”科目。按项目名称设置明细。 按收付实现制确认，以实际发生的数额计量 按指定用途开支工、料费时 项目完工时 拨出经费 事业单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。 主管事业单位或二级事业单位向所属单位转拨收到的财政部门的经费，形成拨出经费。 核算： 拨出经费 拨出经费的核算 借：拨出经费 贷：银行存款 借：银行存款 贷：拨出经费 设置“拨出经费”科目。按收付实现制确认 单位拨出经费时 收回拨出经费时 借：事业结余 贷：拨出经费 年终 拨出专款 事业单位拨付给所属单位完成某特定任务，需要单独报账的专项资金。 拨出专款与拨出经费：都是事业单位向所属单位拨付的款项。 拨出专款是向所属单位拨付的专项资金，要求按规定的用途使用，单独核算，单独报账。 拨出经费是向所属单位拨付的非专项资金，不要求单独核算。 拨出专款： （1）专项任务是上级单位或财政部门设立的，专项资金来源于上级单位或财政部门。事业单位只是向所属单位转拨经费。项目完成后，事业单位需要向上级单位或财政部门报告专项任务的完成情况和专项资金的使用情况。 （2）专项任务是事业单位自身设置，专项资金来源于事业单位的自有经费。项目完成后，所属单位需要向事业单位报告专项任务的完成情况和专项资金的使用情况。 拨出专款的核算 借：拨出专款 贷：银行存款 借：银行存款 贷：拨出专款 设置“拨出专款”科目。按收付实现制确认，在拨出时确认拨出专款，项目结束时冲回 拨出专项资金时 收回时 借：拨入专款 贷：拨出专款 所属单位报销专款支出 专项资金源于上级或财政 借：事业支出 贷：拨出专款 专项资金源于事业单位经费 对附属单位补助 事业单位用非财政预算资金对附属单位进行补助所发生的支出。 事业单位 财政性资金 非财政性资金 非专项资金 专项资金 拨出经费 拨出专款 专项资金 非专项资金 拨出专款 对附属单位补助 附属单位 事业单位的拨出款项 对附属单位补助的核算 借：对附属单位补助 贷：银行存款 借：银行存款 贷：对附属单位补助 设置“对附属单位补助”科目。按收付实现制确认，在实际发生补助时确认支出。 对附属单位补助时 补助收回时 借：事业结余 贷：对附属单位补助 年终 上缴上级支出 事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出。 事业单位上下级单位之间收入支出科目对应关系表 上缴上级支出 附属单位缴款 上级补助收入 对附属单位补助 拨入专款 拨出专款 财政补助收入 拨出经费 下级事业单位 本级事业单位 上级事业单位 上缴上级支出的核算 借：上缴上级支出 贷：银行存款 设置“上缴上级支出”科目。按收付实现制确认，在实际上缴上级时确认支出。 上缴上级款项时 借：事业结余 贷：上缴上级支出 年终 结转自筹基建 事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排基本建设，转入建设银行或基建财务管理部门形成的支出。 借：结转自筹基建 贷：银行存款 设置“结转自筹基建”科目。按收付实现制确认，在将自筹建设资金转存建设银行时确认支出。 将自筹的基本建设基金转存时 借：事业结余 贷：结转自筹基建 年终 经营支出 事业单位