中级财务会计08负债教案.ppt

3.应付债券利息的会计核算 溢价发行： 利息调整=票面利息－当期利息费用 债券该期期初账面价值=面值－利息调整 折价发行： 利息调整=当期利息费用－票面利息 债券该期期初账面价值=面值＋利息调整 * 8.3.4长期应付款 1.内容：是除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款项。包括： 应付融资租入固定资产租赁款、 分期付款方式购入资产的应付款。 * 2.长期应付款的核算 借：固定资产 （现值） 未确认融资费用 贷：长期应付款 8.3.5专项应付款 1.专项应付款的核算内容 政府指定用途的专项款拨入 政府资本性专项款投入 * 8.3.5专项应付款 2.专项应付款的会计核算 （1）取得专项应付款时 （2）使用专项应付款时 要区分是资产性支出或是消耗性支出 （3）结转专项应付款时 分：形成长期资产的、需要核销的、结余返还或结余留用的 2007 广西财经学院李家瑗主讲 * 8.3.6预计负债 1.或有事项的含义及特征 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 预计负债（确认及披露） 或有负债（有可能发生的在附注中披露） * 2.预计负债的确认条件 预计负债,是指支出时间和金额不确定但符合负债确认条件的现实义务。 同时满足下列条件的，应确认为预计负债： （1）该义务是企业承担的现时义务； （2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业； （3）该义务的金额能够可靠地计量 。 * 3.预计负债的计量 履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 * 注意：最佳估计数确认的方法 会计科目的设置 应设置“预计负债”科目 （1）产生预计负债时 （2）实际清偿或冲减时 （3）需要对预计负债进行调整时 * 8.4 债务重组 1.债务重组的含义及特证 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。 两个特征： （1）债务人发生财务困难； （2）债权人作出让步。 * 2.债务重组的方式 （1）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 （2）以非现金资产清偿债务 * 固定资产 存货 无形资产 投资 2.债务重组的方式 （3）以债务转为资本清偿债务 （4）修改其他债务条件 （5）混合重组方式 * 3.债务重组的会计处理 （1）以资产清偿债务 以现金清偿：债务人处理 债权人处理 以非现金清偿：债务人处理 债权人处理 （2）将债务转为资本清偿债务 （3）修改其他债务条件 （4）混合重组方式 * 1.应交增值税 采用税款抵扣制 增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分： 一般纳税人 小规模纳税人 1.应交增值税一般纳税人的核算 （1）应纳增值税的计算 应纳增值税=本期销项税额－本期进项额 本期销项税额=本期销售额×增值税税率 进项税额有一定的法律规定。 不含税销售额 （2）科目设置 ① 应交税费——应交增值税 ②应交税费——未交增值税 转出未交增值税 转出多交增值税 进项税额转出 销项税额 已交税金 进项税额 1.应交增值税一般纳税人的核算 1.应交增值税一般纳税人的核算 （3）主要账务处理 一般购销业务： 购货时： 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 进项税额抵扣要满足抵扣制度规定的条件。 1.应交增值税一般纳税人的核算 （3）主要账务处理 一般购销业务： 销售时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 无论是否为专用发票均要确认“销项税额” 1.应交增值税一般纳税人的核算 （3）主要账务处理 视同销售业务 （要确认“销项税额”） 不予以抵扣项目（要确认“进项税额转出”） 上缴增值税和期末结转 （当期：已交税金；期末欠交多交要结转 上期：应交税费——未交增值税） 1.应交增值税小规模纳税人的核算 （1）小规模纳税人的条件 （2）应纳增值税额的计算 应纳增值税=不含税销售额×征收率6% 不含税销售额=含税销售额÷（1＋6%） 进项税额不得抵扣。 1.应交增值税小规模纳税人的核算 （3）科目设置及账务处理 在“应交税费”科目下仍需设置“应交增值税”明细科目，但格式采用三栏式。 购货时: 借：原材料等 贷：银行存款等 成本中含增值税 1.应交增值税小规模纳税人的核算 （3）科目设置及