第十四章所得税分析.docVIP

第十五章 所得税 【学习目标】 1.掌握资产计税的确定 2.掌握负债计税的确定 3.掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定 4.掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认 5.掌握所得税费用的确认和计量 任务一 所得税会计概述 【学习目标】 通过本次任务的学习 了解所得税会计的种类 掌握资产负债表债务法计算的基本程序 【学习方法】 讲授法介绍资产负债表债务法计算的基本程序 【学习内容】 所得税会计的演进过程简介（三个）：应付税款法、纳税影响会计法、资产负债表债务法　　阶段一：应付税款法　　一般分录为：　　借：所得税费用（会计立场）　　　　贷：应交税费——应交所得税（税务立场）　　一个时期内，企业应交的所得税额，应该按照税法口径来计算，所以“应交税费——应交所得税”的计算，应该在利润总额的基础上，通过纳税调整（即加/减会计与税法的差异），得到应纳税所得额，再乘以当期适用是所得税税率，得到应交的所得税额。　　应付税款法、纳税影响会计法、资产负债表债务法等等，均属于会计上的核算方法，不论采用哪种方法，企业应交的所得税额都是确定的、唯一的。　　简单的说，应付税款法，即企业当期应交多少所得税，会计上就确认多少所得税费用。所以，在应付税款法下，只要计算出应交的所得税额（贷方），所得税费用（借方）金额就确定了。这就是“应付税款法”这个名称的由来。　　缺点：这种方法下，利润