第十章_主要经济业务事项账务处理祥解.pptVIP

第十章 主要经济业务事项帐务 本章的主要内容 1、款项和有价证券的收付 2、财产物资的收发、增减和使用 3、债权、债务的发生和结算 4、资本的增减 5、收入、成本和费用 6、财务成果的计算 一、款项和有价证券的收付 1、现金和银行存款 提现： 存入银行： 借：库存现金 借：银行存款 贷：银行存款 贷：库存现金 2、交易性金融资产：主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 真赚：投资收益 假赚（市价变动）：公允价值变动损益 帐务处理： (按公允价值计价） 取得： 借：交易性金融资产—成本 应收股利 （已宣告但尚未发放的股利） 应收利息 （已到付息期但尚未领取利息） 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款 （实际支付价款） 持有期间公允价值上升： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 持有期间公允价值下降： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 出售： 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借记） 投资收益 （或借记） 借：公允价值变动损益 或 借：投资收益 贷：投资收益 贷：公允价值变动损益 1、到开户银行存入现金1000元。正确的会计分录是（D） A 借：交易性金融资产 1000 贷：库存现金 1000 B 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 C 借：银行存款 1000 贷：短期借款 1000 D 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 2、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券等（错） 3、取行交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成取得交易性金融资产的成本（错） 4、2011年1月10日，甲公司购入D上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为2万元，正确的会计分录为（B ） A 借：交易性金融资产——公允价值变动 20000 贷：银行存款 20000 B 借：交易性金融资产——成本 20000 贷：银行存款 20000 C 借：银行存款 20000 贷：交易性金融资产——成本 20000 D 借：银行存款 20000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20000 5、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产的成本 （错） 6、2011年2月20日，甲公司在购买交易性金融资产时支付相关交易费用50000元，正确的会计分录为（ A ） A借：投资收益 50000 贷：银行存款 50000 B借：银行存款 50000 贷：投资收益 50000 C借：交易性金融资产—成本 50000 贷：银行存款 50000 D借：银行存款 50000 贷：交易性金融资产—成本 50000 二、财产物资的收发、增减和使用 1、财产物资主要包括：原材料、库存商品、固定资产 2、原材料的帐务处理： 购入： 发出： 借：原材料 借：生产成本 贷：银行存款（款已付） 制造费用 应付帐款（款未付） 管理费用 生产成本（自制材料） 其他业务成本 预付帐款 贷：原材料 生产成本（直接费用）：企业为生产产品而耗用的