新事业单位会计准则制度wen要点.ppt

（七）无形资产 2、无形资产摊销 账务处理 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 （七）无形资产 3、后续支出 列支并资本化 增加使用效能 如对软件进行升级改造或扩展其功能 列支但不资本化 维护正常使用 如对软件进行漏洞修补、技术维护 （七）无形资产 4、无形资产的处置 转让/无偿调出/对外捐赠/核销 通过“待处置资产损溢” 负债 新会计科目 原会计科目 新会计科目 原会计科目 短期借款 借入款项 应付职工薪酬 +应付工资（离退休费） 长期借款 +应付地方（部门）津贴补贴 应缴税费 应交税金 +应付其他个人收入 应缴国库款 应缴预算款 应付票据 应付票据 应缴财政专户款 应缴财政专户款 应付账款 应付账款 预收账款 预收账款 其他应付款 其他应付款 长期应付款 新旧主要变化 1、原借入款项→区分长短期 2、应付票据到期无力支付转入“短期借款” 3、应付账款 不再限定内部成本核算单位 4、明确长期借款利息的处理 5、增加“长期应付款” 新旧主要变化 6、“应付职工薪酬”核算内容： 原来三个工资类应付 社会保险费 住房公积金 计算薪酬：借：事业支出等 贷：应付职工薪酬 支付薪酬：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 代扣税金：借：应付职工薪酬 贷：应缴税费——应缴个人所得税 缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 新旧主要变化 7、应缴税费 印花税不通过本科目 应缴增值税 一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 “进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况 “销项税额”：经营收入、事业收入 收入 新会计科目 原会计科目 财政补助收入 财政补助收入 事业收入 事业收入 上级补助收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 附属单位缴款 经营收入 经营收入 其他收入 其他收入 （一）财政补助收入 重点关注： 1、核算范围变化 同级财政部门取得的各类财政拨款 2、明细核算要求 “基本支出”和“项目支出” 政府收支分类科目中支出功能分类 “基本支出”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出”：具体项目 3、期末转入“财政补助结转” （二）事业收入 重点关注： 1、专项资金收入明细核算—按项目 2、采用财政专户返还方式管理的事业收入 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” （三）上级补助收入、附属单位上缴收入 重点关注： 1、专项资金收入明细核算——按项目 2、附属独立核算单位 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” （四）经营收入 重点关注： 1、与事业收入的划分 2、权责制确认 3、期末转入“经营结余” （五）其他收入 重点关注： 1、核算范围 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等 2、单设“投资收益”明细科目 3、专项资金收入明细核算 4、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” 支出 新会计科目 原会计科目 事业支出 拨出经费 事业支出 结转自筹基建 上缴上级支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 对附属单位补助 经营支出 经营支出 销售税金 其他支出 （一）事业支出 重点关注： 1、核算范围： 包括原事业活动基建支出、社保支出、住房支出等 包括事业活动相关“销售税金” 2、强化明细核算 “基本支出”和“项目支出” “财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出” 政府支出功能、经济分类 “项目支出”：具体项目 （一）事业支出 3、账务处理 借：事业支出 贷：应付职工薪酬/存货/银行存款等 4、期末结转 本科目（财政补助支出）：转入“财政补助结转” 本科目（非财政专项资金支出）：转入“非财政补助结转” 本科目（其他资金支出）：转入“事业结余” （二）上缴上级支出、对附属单位补助支出 重点关注： 非财政补助性质 附属单位：所属独立核算事业单位 期末转入“事业结余” （三）经营支出 新旧主要变化： 1、包括经营活动基建支出