06 金融企业会计第六章 外汇业务核算.pptVIP

第六章 外汇业务核算 第一节 外汇业务概述 一、外汇和汇率 （一）外汇 1．外汇的概念 外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段。其具体内容有：外国货币，包括纸币和铸币；外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位（欧元现已经取代欧洲货币单位）；其他外汇资产； 2．外汇的基本特征 （1）是以外币计值的金融资产，如美元在美国则不是外汇。 （2）外汇的偿还必须有可靠的物质保证，能为各国所普遍承认和接受。 （3）具有充分的可兑换性。 3．外汇的分类 （1）根据外汇的来源或用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇。贸易外汇是一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有关的从属费用外汇。非贸易外汇是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇，如旅游、投资、个人往来等收入和支出的外汇。 （2）根据对货币兑换是否施加限制，分为自由外汇和记账外汇 自由外汇是不需要经货币发行国当局批准即可兑换成其他国家货币，同时在国际交往中能作为支付手段使用和流通的外汇。目前，国际结算中可作为自由外汇的货币很多，但使用最普遍的是美元、欧元、英镑、日元、加拿大元和港元等。持这种外汇，可以自由兑换成其他国家的货币，或者对第三国进行。我国的人民币还不具备条件，所以还不是自由外汇。 记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是在两国政府间鉴定的支付协定项下规定